煤炭行业风险管理风险管理审计的

摘 要 ：煤炭行业本身作为一项高风险的产业,市场经济也给其带来了更多的市场风险,使得煤炭行业风险从传统的财务风险、安全生产风险转变为运营风险、法律风险、战略风险等多领域风险.

关 键 词 ：煤炭行业；风险管理；财务审计

中图分类号：F426 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）15-0154-02

1.企业风险管理的概念

企业风险（也称经营风险）,是指由于不确定因素引起企业在将来的一定时期内的经营收益变化的潜在性风险.企业风险的来源主要有：主观世界背离客观世界时会产生风险；事物的偶然性会产生风险；外界干扰产生风险；人们非正常行为可产生风险；人们权衡风险可能造成的损失与消除风险代价二者的结果会产生风险.企业风险主要可分为财务风险、战略风险、运营风险、法律风险、市场风险等.以是否会带给企业盈利机会为标准,可以将企业风险分为机会风险和纯粹风险,其中机会风险是指在可能带来损失的同时,也可能带来盈利；纯粹风险是指仅可能带来损失.

风险管理,是指在一个肯定具有风险的环境中,使用各种手段、方法将风险降到最低程度的管理过程.风险管理包括了风险量度、风险评估以及相关的应变策略.科学的风险管理,应当是将风险按照可能引发的损失程度大小进行排序,优先处理最可能发生、带来损失最大的事情,押后处理风险相对较低的事情.

企业风险管理,是指企业以其总体经营目标为中心,将风险管理的执行贯穿于企业经营的全过程及其管理的各环节中,建立、完善企业的风险管理体系.企业风险管理包含了风险识别、风险衡量、风险处理三方面内容,通过制定风险管理策略,采用相应的风险理财措施,识别、衡量并处理企业的各种风险,为风险管理总体目标的实现提供保证.

2.煤炭行业的风险分析

2.1 生产过程中面临的风险

煤炭行业的生产过程主要包括了生产要素的投入、生产要素转换、产品输出等环节.在生产过程中会受到多方面因素的影响,比如生产环境、地质条件、管理水平、员工自身素质和技术水平等,再加上煤炭企业部门较多、生产环节复杂,所以会存在很多风险.比如,管理不到位或工人安全意识不强,都可能引发伤亡事故；质量管理不严格就会引发产品的质量问题.在生产过程中的风险因素中,人是最主要的因素.

2.2 多元化经营面临的风险

煤炭作为一种不可再生的资源,其行业萎缩是社会发展的必然趋势,煤炭行业的社会地位也必然会逐渐地下降.另外,煤炭行业产品品种的单一性也严重制约着企业的发展,这也注定该行业必将面临逐渐衰退的命运.因此,现在很多的煤炭企业开始了多元化经营,其中部分企业的经营还较为成功,但是大部分企业对于多元化经营还没有清晰地认识,对其风险也还认识不足,所以导致了多元化经营的失败.

2.3 产品销售面临的风险

市场经济的日益成熟,使得煤炭市场发生了重大变化,由从前的卖方市场转变为写方市场.目前来说,第二产业是煤炭的主要消费市场,它占据了全社会80%以上的煤炭消费,供热、发电是煤炭消费的两大客户.客户的集中性加剧了煤炭企业之间的竞争,也增加了企业产品的销售风险.如果在售后怎么写作、产品质量等方面无法满足客户需求,就会造成客户流失,致使产品滞销、销售业绩下滑,并且会为企业带来其他的问题.煤炭企业在营销力度上的欠缺,对客户信用分析的缺乏等,也会带来拒付或拖欠货款的问题,进而增加了回款的风险,易引发坏账、呆账问题.

2.4 资产经营面临的风险

资产经营是企业为了实现资本增值所采用的重要手段,资产经营在带给企业经济利益的同时也带来了风险.煤炭行业的资产可分为无形资产和有形资产两类,其中无形资产包括专有技术、专利、人才、商誉等；有形资产包括机器设备、建筑物等具有实物形态的资产.

企业在有形资产的经营过程中,容易受到管理不善、自然灾害的影响,并造成生产经营中断的风险.若对有形资产的配置不合理,也可能带来有形资产损失的潜在可能,从而增加了机会成本.企业若对无形资产管理不善、经营不当,也会造成资产贬值.对于不同的资产,由于市场供求状况、运作方式、经营条件的不同,也会让企业资产经营面临不同的风险.因此企业要掌握不同资产的运作规律,并加以研究,从而在资产经营时作出最佳决策.

3.煤炭行业风险管理策略

3.1 避免产量风险

企业在前期对项目进行策划时,要建立起项目风险管理团队,对于煤层的厚度、倾角、层数、走向,煤田范围内的地质、水文情况,要找专业能力强的地质勘察队对其进行详细勘察,明确煤的地质储量有多少,并对可采储量进行精确的计算,从而规避资源储量不足的风险.企业在进行项目可行性研究时,对于工艺布置、煤田开拓方案的设计,一定要聘请有资质的咨询、设计单位对其进行设计,并要设计出多个可行的方案,企业在进行多方比较后,选择出最优方案.同时结合外部运输条件、市场供求情况和煤田可采储量来设计矿井的年产量,从而规避产量风险.

3.2 强化工程安全风险的预防工作

企业在进行投产运行时,必须要保证安全设施和环保设施的正常运作,安排专人对设备进行维修管理.对生产过程中排放的废气、废水、废渣、噪音要定期进行检测,一旦发现超标,要立即治理,保证符合地方及国家的排放规定.综合利用废气、废水、废渣,综合治理地表塌陷区域,重视场区及周围的绿化,从而对安全事故、环保事故的发生起到极好的预防作用.

加大瓦斯浓度检测的力度,在采掘工作面或矿井的瓦斯涌出量很大时,要采用通风方法加以解决,当绝对瓦斯涌出量达到了相关规定的指标或开采瓦斯突出危险的煤层时,企业就必须建立瓦斯抽放系统,如在井下建立临时的瓦斯抽放系统,在地面建立永久性的瓦斯抽放系统.另外,企业还要加强科学研究,寻找成本低、针对性强的安全防范措施,并将其运用到实践中.加强安全培训也是降低工程安全风险的基本措施,通过安全培训让工人的安全意识增强,从而避免安全事故的发生.企业为工人购写工程保险、意外伤害险等也可有效地转移风险.

4.煤炭行业的风险管理审计

煤炭企业的监察审计部的主要工作是组织和监督风险管理工作.风险管理审计的工作内容和工作重点可从以下方面来探讨.首先,风险管理审计要检查风险管理策略的执行情况.风险管理策略包括了风险应对策略、资源分配原则、风险承受度和偏好三大要素,风险承受度和偏好主要说明了企业愿意承担的风险有哪些以及能承担该风险的程度怎样.风险应对策略,是企业通过运营措施、理财手段、战略行为等来规避、转移、控制、分担、补偿、对冲风险,进而将风险控制在企业可承受的范围之内；其次,风险管理审计要检查风险管理职责的落实、界定情况；再次,对重大风险事件的预警应对和监控报告的及时性、全面性、有效性的监控.由于重大的风险事件会严重影响企业经营,所以预警、监控和应对重大风险事件是风险管理体系中的核心工作,也是审计部门的工作重点；最后,监察是否有超出预警范围的、对企业经营目标影响重大的风险发生.将风险管理项目融入任期经济责任审计中,通过对任期内领导在风险管理、采取的风险应对措施的分析,来对该领导的应变能力和责任心进行评价.