推行企业全面预算管理建立新型财务管理体系

摘 要：全面预算管理是实现公司治理和企业整合最基本、最有效的手段,是企业管理的重要内容.全面预算管理在我国企业中得到了广泛的应运,但因为起步较晚,加之传统管理思维等因素影响,在实施中存在着种种问题.该文对全面预算管理实施过程中存在的问题进行了分析,提出了相应的对策.

关 键 词 ：企业全面预算管理；财务管理体系；完善对策

一、全面预算管理的概念

全面预算管理是在企业战略目标的指引下,通过预算编制、执行、控制、分析、调整、考评与激励等一系列活动,全面提高企业管理水平和经营效益,实现企业价值最大化的一种管理方法.全面预算管理是一种重要的管理工具,能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价,对建立现代企业制度,提高企业管理水平,增强企业竞争力有着十分重要的意义.

二、全面预算管理的主要特征

1.全面性.具体体现为全员性、全程性和全方位.全员性是指全面预算管理涉及企业各个部门,需要全员参与,共同完成,任何环节出现问题,都会影响整体效益；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节,表现为全过程的预算管理；全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和成本预算等各个方面的预算.

2.机制性.全面预算管理的根本点是要通过预算强化内部管理,使预算成为一种管理上的制度安排,而不是临时性、分散性的管理手段.预算以市场为主导,全面考虑市场机制（供求机制、竞争机制、机制等）；预算管理是一种权力控制管理,是一种机制安排,权责利必须对等；预算的决策权、执行权、监督权必须相互分立,以保证权力的制衡和系统的有效运转.

3.战略性.全面预算管理的战略性特征是指：其构建必须以企业战略为导向,符合战略要求的全面预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用,是企业战略目标的具体实施规划.

4.系统性.具体可分为纵向和横向两方面：纵向系统性是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系,上下环节紧密相连,共同完成预算的刚性；横向系统性是指各个部门的工作内容都是互相联系的,某部门的预算目标未完成,会影响其他部门的预算执行,必须经过有关部门按权限批准.

5.科学性.与传统的企业计划相比,全面预算建立在更科学的基础上,主要表现为：基础资料充实、计算方法先进、执行过程高效.

6.整合性.全面预算管理的整合性体现在权责利的整合及管理的整合两方面.权责利的整合是全面建立企业内部各部门、各岗位的权责利体系,通过预算的分解,使各部门、各岗位都赋予责任目标和相应的权利和利益,并形成相互制约.管理的整合是指一种目标价值,通过预算体系的建立以实现出资者目标价值轴心的价值体系,把企业的各种资源与现实价值联结起来.

基于全面预算管理的特点,其作用主要体现在有助于现代企业制度的建立,有助于企业战略管理的实施,有助于现代财务管理方式的实现,有助于强化内部控制和管理效率,有助于企业资源的整合等方面.

三、全面预算管理的实施存在的问题

我国企业经过十几年的探索和实践,已经形成了一套比较完善的全面预算管理理论和模式,促进了我国企业的管理创新,取得了显著的经济效益和社会效益.但是,由于我国企业引入全面预算管理的时间较短,再加传统的计划经济意识的影响,仍然存在一些问题.主要表现在以下几个方面.

1.对全面预算管理的认识不够,停留在财务预算的阶段.很多企业缺乏完整的预算指标体系,没有建立包括销售预算、生产预算、成本费用预算、收支预算、人力资源预算等在内的全面管理体系,只是将全面预算等同于财务预算,并存在单独让财务部门完成全面预算管理的情况,没有体现出全员参与、全过程控制、全方位考评的特点.

2.全面预算管理缺乏强有力的组织保障.一些企业虽然也按照全面预算管理的要求设置了预算管理体系,但存在企业高层只挂名而不实际参与的情况,企业各部门之间缺乏沟通,广大职工也没有真正参加到预算管理中来,使全面预算管理流于形式,不能发挥其应有的作用.

3.预算编制缺乏客观性.一些企业在确定预算数据时,没有深入考察企业的实际情况,没有从企业的战略目标出发,结合历史数据和未来业务扩展的度来确定指标,而是采用简单化的方法来主观估计预算数,不考虑剔除现行经济活动中不合理、不经济的因素,或随意地运用增量预算或减量预算的方法确定预算数,这样编制出的预算缺乏客观性,要么预算过高难以完成,要么过度松弛不能发挥作用,要么与实际情况严重不符无法执行.

4.缺乏有效控制制度.全面预算是企业总体规划的具体化和数量化,全面预算所表述的是一个理想的经济活动状态,在其实施过程中,肯定会受到很多因素的影响,使预算指标的完成产生阻力.所以,在预算批准执行中,要建立有效的预算控制制度,以便及时发现问题,提出改进措施,稳健推进预算执行.但在实践中,没有建立控制制度,预算执行的随意性较大,预算的调整不严谨,使预算失去了权威性和严肃性,待执行结果与预算数据产生较大差异后才被动接受现实的企业并非个别现象.

四、推行全面预算管理的有效措施

1.加强理论学习,提高全面预算管理的执行水平.各级管理者要不断加强对全面预算管理理论的学习,掌握全面预算管理的本质和内涵,同时,要通过各种手段宣传、鼓励广大职工学习、熟悉和理解全面预算管理,打好全面预算管理实施的基础.

2.建立健全高效的全面预算管理组织,保证全面预算管理工作的顺利开展.全面预算管理是一种科学先进的管理模式,其体系包括财务预算、生产预算、固定资产投资预算、人力资源和劳动工资预算等,其中财务预算是其核心部分.由全面预算体系的内容我们可以看出企业全面预算管理不应由财务部门一手包办.所以,首先要解决预算管理工作由谁来组织,谁来实施,谁来进行信息反馈与分析,谁来进行考核等一系列问题,才能把工作落入实处.

3.深入调研,立足实际,确定客观可行的预算目标.首先要根据企业经营的战略意图和企业规模、生产能力、扩张的可能性等因素,综合分析确定预算目标,这个预算目标在广大员工的努力之下是能够实现的.其次要查定定额,不仅要对物资消耗定额进行查定,而且对人员、机械设备、劳动、资金等定额进行查定,要集思广益,全面考虑改进的可能性,使制定的定额尽可能与现有机械设备、生产组织架构相匹配.

4.坚持以企业战略和市场为导向,充分重视过程控制.企业是一个盈利组织,从建立之初,它的股东就希望它不断发展壮大,所以企业管理当局必然对它的未来发展有一个长远的战略规划,而战略规划要逐渐地具体落实到每个年度预算上,这就客观要求企业预算管理要以战略管理为导向,也只有这样才能保证企业战略目标的实现.编制预算只有密切联系市场动态,坚持以价值管理为主线,客观地编制预算,严格预算执行控制,才能使预算满足企业需要.

5.加强预算过程控制,严格预算执行效力.预算一经确定,各有关部门和单位在生产经营活动中必须严格按预算办事,预算管理委员会要根据实际情况按季、分月滚动下达预算任务,建立预算分析会制度,定期对预算执行情况进行反馈、分析和考核,以提高预算管理的控制力和约束力.

6.建立预算考核机制,实现业绩与职务的互动.只有通过科学的考核,严明奖惩,才能确保全面预算管理落到实处,预算考核要具有全面性,对全员进行考核,将预算编制的准确性、预算执行的能动性、预算结果都要纳入考核体系,做到适时评价,及时奖励,对敷衍了事的部门和个人要严肃处理,突出预算的权威性和指导作用,从而激发各部门、各层次的员工共同为实现预算目标而努力的情绪.

全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法,是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的管理方法.全面预算管理在我国虽然起步较晚,在具体的实施过程中还存在这样那样的问题,但随着我国企业对其理论的理解和创新发展,全面预算管理一定能够在我国企业中发挥其应有的作用.