优化高校会计专业《税务会计》课程教学的

摘 要：税务会计是会计学科体系中的一个重要组成部分,会计实务中越来越需要大量应用型、复合型税务会计人才,但在实际教学过程中,税务会计这门课程既没有引起学生的重视,也没有得到教师的重视,学生选修这门课程仅仅是为了拿学分.要改变这种现状,真正达到税务会计课程培养目标,为社会培养出既懂会计业务处理又熟悉税收法规和纳税业务会计人才,高校很有必要从教学内容、教学方法等方面入手对税务会计课程的教学进行优化,建立实践教学模式,提高课程教学质量,培养和增强学生的实践应用能力.

关 键 词：税务会计；教学；优化；思考

中图分类号：G642.0?摇文献标志码：A文章编号：1674-9324（2013）49-0274-02

税务会计是将会计的基本理论、基本方法同企业纳税活动相结合而形成的一门边缘学科,是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计,是税务中的会计,会计中的税务.《税务会计》课程的教学目的是使学生在了解有关税法和税收的基础上,掌握好企业税务会计核算的基本理论、基础知识与基本方法,具备从事企业税务会计核算所必需的专业知识和实际工作能力.

一、开设《税务会计》课程的必要性

社会对会计人才的市场需求表明,是否具备税务会计知识已经成为衡量会计类人才的重要参考标准.在高校会计专业开设《税务会计》不仅是让学生适应会计制度和税收制度改革的需要,同时也是学生工作后替纳税人进行税收筹划,维护纳税人合法权益的需要.随着企业对税务会计人才的需求日益增多,《税务会计》课程的学习对高校会计专业的学生来说就越来越重要,然而许多用人单位反映高校会计专业毕业生恰恰缺乏的是税务会计知识和技能,因此,在高校会计专业中设置《税务会计》课程是社会现实的需求.

二、《税务会计》课程的教学现状

1.教学安排不科学,教学内容单薄滞后.高校会计专业的《税务会计》课程往往是选修课程,课程一般安排在大四第一学期,而这个时期正是学生应聘、找工作、考研、考公务员的黄金季节,学生到课堂上课的时间根本得到不到保证.学习《税务会计》这门课程时是要以《税法》为基础,而《税法》课程一般在大二开设,两门课的开设时间根本就不能衔接.同时,已公开出版的《税务会计》方面的教材在内容编排、体例写作上基本是大同小异,按照税种的基本知识、税种的会计处理、简单的纳税申报知识这一程序来介绍的,这样安排,讲求知识的整体性与系统性,但对于从事企业具体财务工作的学生而言,其实有着不可避免的缺点.现实工作中,企业发生的各类涉税事项往往不只涉及单个税种,如购销产品就涉及增值税、消费税、城市维护建设税与教育费附加或者资源税等,不同的涉税事项可能还要进行不同的所得税纳税调整,这都需要学生综合运用税收知识才能进行正确的计算、申报及会计处理,而学生在以分税种的模式学习税收知识后,掌握的知识是零散的,综合运用能力较差,遇到复杂的涉税问题往往不能进行正确的处理.再加上由于税法和会计处于不断的修订、变化之中,教材上的内容往往具有滞后性,不能满足税务会计教学培养目标的需要.

2.教学手段单调,课程考核方式单一.在《税务会计》的课堂教学中面对庞大的税务会计教学任务,教师尽管采用的是多媒体教学,但届仅仅只能将教学内容和案例以PPT方式呈现给学生,仍以讲授为主,案例的运用一般局限于税务核算方面,实际工作中的具体案例没有时间讲授,也无法查找到完整有代表意义的案例.这样教学方式,学生所接触的都是理论知识,缺乏对实际案例的认识,很难将理论转化为实际的处理税收问题的技能.因此,在教学过程中,教师上课感染力不足,学生学习兴趣不高,教学效果很不理想.目前,大多数高校对于《税务会计》课程的考核,仍沿用的是期末一张试卷进行考核,无非就是一些单、多项选择题、判断题和计算题什么的,侧重于理论知识的考核,学生不必为考试而费心尽力,通过死记硬背就可以轻松过关.

3.教师经验不丰富,实践教学流于形式.从事《税务会计》的教师往往是会计专业教师,对税法的熟悉程度没有税务专业教师强,也缺乏必要的工作经验,对于电子报税软件更是知之甚少,更不用说能教会学生运用电子报税系统,使得学生在工作中需要利用报税软件进行网上申报时,无从下手,产生极度不适应感.大多数高校税务会计实践课时很少,也没有系统科学的对应实训教材,往往将《税务会计》的实践课与《财务会计》合并在会计综合模拟实训当中,在实验室进行会计模拟,共用一套财务会计资料,完全没有突出税务会计应集中训练的内容.此外,有的学校课程计划里根本就没有安排实践教学的内容；有的学校实践条件简陋,实践形式单一,如填几张纳税申报表、算一算几种税的纳税额,而以企业整个经营活动为背景的综合实践却很少见,这样使得税收会计实践教学流于形式.

三、优化《税务会计》课程教学的思路

1.完善教学计划,突出教学重点.在教学计划上,按照《财务会计》、《税法》、《税务会计》的顺序,依次安排在不同的学期,尽量将《税务会计》调整到大学三年级开设,这样做的目的是使学生的课堂学习时间得到保证,有效地完成教学任务.在教学内容上,《税务会计》课程应重点强化以下内容：一是强化主要税种特殊问题的教学.《财务会计》课程已经涉及增值税、消费税、营业税和所得税等税种的一般会计处理.《税法》课程也已经重点介绍各税种的纳税义务人、纳税范围、税目、税率、税额计算、纳税环节等基本内容.因此,《税务会计》课程应强化增值税和消费税的出口退税、企业所得税暂时性差异等问题带来的会计处理,更需要重点强调的是教师应跟随国家税收的政策,及时向学生讲授有关税种的变化,如当前全面推行的营业税改增值税的相关会计内容.二是强化纳税申报实务的教学.纳税申报是税务会计实务中的重要环节,纳税申报的关键是如何编制纳税申报表.在教学中,以具体企业的纳税申报表为例,重点强调主要税种特别是增值税、所有税、消费税和营业税纳税申报表的编制,通过编制纳税申报表以达到巩固学生所学的理论知识和提高应用能力的目的.

2.采用多样教学方法,改善实践教学环境.现有的税务会计教学方法主要是“以教师为主体、学生被动接受”的模式,忽视学生在教学过程中的能动作用,因此,税务会计课程应实行启发式教学,将案例教学、项目教学、情景教学等多种方法引入教学过程,以多样课堂教学的方式吸收学生,提高教学效果.与此同时,教学实践是税务会计教学中不可缺少的环节,这就要求学校：一是加大资金的投入,建立税务仿真实验室,配置各种硬件设备和征管软件,形成局域计算机网络,使学生身临其境,在短时间内比较全面地了解税务机关的各项业务工作流程和涉税业务,验证和巩固所学的理论知识,提高解决实际问题的能力；二是积极与校外会计师事务所或税务所、税务机关、企业联系,建立校外实践教学基地,组织学生定期进行实习,让学生多方面接触实际,增强社会竞争能力.

3.培养教师专业技能,激发学生自发学习.教师是教学活动中的主导者,其专业技能的高低直接影响教学效果.随着税法的不断变化,税务会计教师必须抱有活到老学到老的学习态度,一方面教师通过参加培训、学术交流、自学等方式及时更新知识,提高理论知识水平；另一方面学校应提供相关政策,鼓励和支持教师走出校门,进入企业,获取实际工作经历,丰富课堂教学内容.同时,学校以组织竞赛、成立学习讨论班、学生参与教师课题等方式,激发学生的学习主动性和积极性,更好地调动学生的潜力.