内部审计人员后续教育问题

【摘 要】 本文分析了内部审计人员后续教育中存在的问题、产生的原因及其带来的后果,最后提出了改进内部审计人员后续教育的措施：单位应该积极为内审人员培训教育提供条件；后续教育的内容要分层次进行安排；内审人员后续教育的形式应该灵活多样；制定后续教育评价标准对促进后续教育十分必要；内部审计机构和内审协会应该加强对后续教育落实的检查.

【关 键 词 】 内部审计；后续教育；内部控制；风险管理

内部审计人员后续教育是指内部审计人员为保持和提高其专业胜任能力,掌握和运用相关新知识、新技能和新法规而进行的学习和研究.《内部审计准则》第29号准则对内部审计人员后续教育进行了规定,这对提高内审工作质量具有重要作用.但是,目前内部审计人员的后续教育中却存在种种问题.

一、内部审计人员后续教育中存在的问题及其原因分析

1.单位普遍对内部审计人员后续教育重视不够

对内审人员重视程度低的根本原因在于没有认识到内部审计人员后续教育的重要性.后续教育能够保持和提高内审人员的专业胜任能力,使其掌握和运用相关新知识、新技能和新法规,增强业务能力和业务知识,发现单位管理中的问题,促进增收节支,实现增值效应.但是,不少单位普遍认为内部审计人员的后续教育是一项只花钱而不创收的事情,且与饱满的审计任务还冲突,所以都是能省就省了.

2.中国内部审计协会、省级内部审计（师）协会监督不力,导致内审人员后续教育外部压力不足

在内部动力不足的情况下,我们国家相应的监督机构未尽到相应职能.《内部审计准则-内部人员后续教育》第六条规定：内部审计协会、省级内部审计（师）协会应当明确划分其在后续教育中的职责与权限,合理组织并有效实施后续教育；第七条明确规定中国内部审计协会、省级内部审计（师）协会应当定期检查与考核后续教育情况,确保后续教育质量.就目前现状而言,内审协会组织和监督的措施都不到位.不少地方出现“只收钱不教育或者是为年检而教育”.

3.内审人员后续教育的内容和形式不科学

目前不少单位的内审人员后续教育就是参与财务人员的后续教育,其教育的内容多是财务准则、税法等方面的内容,而审计专业知识和管理方面的知识偏少.我们知道会计控制是内部审计检查的重要组成部分,内部审计应该对财务知识有较系统的学习,但是会计控制并不是审计的全部内容,拙劣的生产、工艺资源配置不当带来的损失远比财务舞弊导致的损失巨大,所以审计的后续教育内容还应该包括计划、组织、行销、研究与开发、劳动关系、工艺及其他管理方面的知识.

部分单位也组织了内部审计的专门培训,但是内容多停留在内部审计准则及内部审计人员职业道德规范、内部审计理论与实务,而关于计算机知识、公司治理、内部控制和风险管理理论及其他管理方面的知识却几乎没有涉及,或者只是蜻蜓点水、一掠而过.目前在国际内部审计工作的各个环节,计算机审计手段已经被应用在审计的各个环节.但是,国内的内部审计并没有普遍使用审计软件,即使使用了审计软件,对软件的功能并没有充分使用,其原因之一就是后续教育很少进行计算机技术培训；公司治理、内部控制和全面风险管理是现代化管理的重要内容,了解这些知识对发挥审计促进企业管理,实现增值效应具有十分重要的意义,但是后续教育却并没有重视这方面的内容.

同时,现在的后续教育也没有按照内审准则要求分层次进行,内部审计机构负责人、审计项目负责人和审计助理人员培训的内容都一样.

单位也很少为内审人员提供业务交流的机会.业务交流也是后续教育的重要方式,但是由于内审资源和内审任务的不匹配,导致内审人员进行业务交流的机会很少；且由于审计部门地位普遍不高,导致审计人员到其他部门交流、挂职的机会较少.

4.内审后续教育缺乏考核机制

不少单位也进行了内审的后续教育,但是部分单位却把这次教育作为职工的一项福利,让相关人员去旅游一圈,没有建立起考核机制,教育的内容没有被审计人员吸收,培训效果欠佳.

二、内审人员后续教育落后的弊端

1.内审人员后续教育的滞后影响整个审计队伍素质的提高

后续教育是提高审计队伍素质的重要手段,在知识更新日新月异的今天,审计队伍的素质不能仅仅依靠学历教育,而是应该更加重视后续教育.但是,现在的后续教育水平整体滞后,导致审计队伍的知识普遍落后,对新的法规、管理知识了解的深度和广度都有限,极大影响了审计队伍的整体素质.审计队伍普遍表现为知识面狭窄、认识问题的高度不足、看问题普遍不能落在本质上.

2.后续教育的滞后影响了审计目标的实现、抑制了审计效率的提高

由于后续教育未分层次进行,影响了内审部门领导的领导素养和沟通能力,导致他们在把握委托人的意图方面存在障碍,对审计目标的定位不准确,从而导致整个审计方案都偏离了委托人的委托目的,抑制了审计的效率.

3.后续教育的滞后影响了审计范围的拓展

随着经济业务的发展,审计的范围应该逐步拓展.但是后续教育的滞后,导致整个审计队伍的胜任能力不足,影响审计范围的拓展.例如对全面风险管理相关知识的落后,导致风险审计不能有计划地开展；由于基建、预算方面知识的有限,导致基建审计工作不能顺利开展；由于对内部控制的知识缺乏,导致不能开展自我评估工作；由于对新的法律法规的缺乏了解,导致审计的相关制度更新较慢.

4.后续教育的滞后不利于内部审计部门的发展

后续教育的滞后,影响了审计部门的快速、有序发展.审计后续教育的落后,导致审计队伍在团队建设、审计法规建设、审计程序设计、审计报告撰写、审计与外部的沟通上都不尽人意,同时后续教育在审计质量控制上也没有建立切实可行的考核制度,在很大程度上影响审计部门的发展.

三、提高内审人员后续教育质量的措施

1.单位应该积极为内审人员培训教育提供条件

一方面内审部门领导要让单位领导充分认识到内审人员后续教育的重要性,为后续教育争取必要的经费支持.可以通过营销内部审计成果,并分析成果与后续教育的关系,让领导能够欣然为内审人员提供教育的机会；内审部门还要通过制定内审人员后续教育的制度来确保后续教育的规范性；内部审计机构应当支持、督促本单位（部门）内部审计人员参加后续教育,保证学习时间和学习费用,提供必要的学习条件. 2、后续教育的内容要应围绕国际内部审计师协会以及国际联合会确定的指导方针、分层次进行安排聘请一些专家向内审人员讲授必要的课程,如：期权定价、反欺诈财务审计、合规审计、会计人员和审计人员职业道德规范、内部控制和风险管理理论、信息技术相关知识.除了课堂培训,在岗培训也同样重要,这样审计人员可以将接收到的正规指导应用到实践活动之中.同时教育的内容应该是分层次的：第一层次是领导和沟通协调能力的培训；第二层次是审计专业技术、职业道德培训；第三层次是计算机技术、审计软件培训；第四层次是公司治理、内控、风险管理知识培训；第五层次是通用管理知识培训.针对领导人员应该是侧重第一层次的内容,针对初级和助理审计师应集中在第二层次的培训和教育,针对中高级审计师应该聚焦在三、四、五层次的内容.

3.内审人员后续教育的形式应该灵活多样

一方面传统的面对面的培训仍然适用,当然也可以进行远程教育和培训.岗位交流是重要而且有效的内审后续教育.审计部门应该是内审人员职业发展的踏脚石,应该推动审计队伍的交流.最好5年左右就将优秀的审计人员调到组织内部的其他部门进行交流,一方面丰富其职业经历、专业知识、管理能力,另一方面也为审计部门引进新的管理理念和方法.岗位交流还可以跨单位,内部审计部门可以组织人员去国内审计工作开展较好的单位去调研、学习.内部审计部门还应充分借助内审协会的平台,参加内审协会的培训和学术交流,或者去国外考察.最重要的是内审机构应该鼓励内审人员自发的后续教育,包括鼓励他们进行后期的学历教育、撰写学术论文、参加资格考试等等.

4.制定后续教育评价标准对促进后续教育十分必要

后续教育的评价标准应该是双向的,一方面要评价后续教育培训的组织方式、内容是否对审计人员实用、有效,培训师的讲解是否能调动审计人员学习的积极性；另一方面也要对内部审计人员的培训效果进行考核,确保培训目的的实现.

评价标准应该通过调查问卷的形式体现,让参加培训的内审人员评价每次后续教育的效果.

5.内部审计机构和内审协会应该加强对后续教育落实的检查

中国内部审计协会应该切实按照准则要求负责检查、考核全国内部审计人员的后续教育情况；内部审计机构负责检查,并如实填报本单位（部门）的内部审计人员后续教育情况.内审协会对不履行审计人员后续教育的单位制定惩罚措施,内部审计机构对后续教育不合格的员工也应进行惩罚.

总之,内审人员的后续教育是一项推动内部审计工作向更规范、更科学、更有效发展的重要事项,单位应该确保每个内审人员接受必要的后续教育.

【参考文献】

［1］ 中国内部审计规范（续）［Ｍ］.中国时代经济出版社,2009.

［2］ 裴艳.内部审计人员的后续教育探讨［J］.产业与科技论坛,2011（10）.

［3］ 沈娇君.会计人员后续教育与培训［J］.商场现代化,2011（5）.