我国企业内部审计质量管理存在的问题

[关 键 词]内部审计；质量管理；审计质量

目前已建立内部审计机构并开展审计工作的企业,大部分已经认识到内部审计质量管理对整个企业质量管理体系的重要性,不断地在寻找和发现内部审计质量管理存在的问题,以寻求解决的途径,从而提高内部审计质量,挖掘企业内部增效潜力,提高企业综合竞争力.

一、影响企业内部审计质量管理好坏的诸多因素

1.企业外部环境.企业作为市场经济的主体,要在市场中立足发展,做大市场,提高市场占有份额便成为企业的追求目标.在这样的状态下,内部审计工作得不到应有的重视,审计工作的开展也势必受其影响,审计工作的质量也就无从谈起.

2.企业内部环境.目前部分企业的内部审计依然停留在查错纠弊阶段,而且往往进行的是事后审计,查出的问题大多不痛不痒.对问题的处理建议多数只要求企业进行规范,避免类似问题再次发生.这样的处理建议实际上毫无震慑作用,该发生的还是再发生.从而对审计工作的配合也就无从谈起,这样直接影响了审计工作的开展和审计质量的提高.

3.企业内部控制制度不完善内部审计是企业内部控制制度的主要内容之一,是对企业的会计控制和生产经营情况的再监督,是企业内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式.

二、明确审计的具体目的、选准审计重点

1.根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况,新《会计法》规定,各单位应当在内部会计监督制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”,以便内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化.但目前大多数企业在制定和完善内部控制制度时,并未明确内部审计机构及人员的职责和权限,特别是针对同级财务部门.

2.内部审计工作仅在下一级财务核算单位中开展,造成内部审计工作范围缺失,内部审计机构无法对企业的整体经营情况进行评价.内部审计工作质量管理在审计程序上贯穿于整个审计工作的全过程,从审计项目的立项、计划、审前调查、方案编制、现场审计工作的实施、审计证据的搜集到最后审计报告的撰写各环节,每个环节的质量控制和管理都必须到位,否则最终影响整个项目的审计质量.另外,审计人员的职业素质、实施审计工作时的态度以及审计分工等人为因素也会直接影响审计质量.

3.就目前情况看,主要受以下因素影响：审计工作计划性不强,受临时性审计项目冲击对年度审计工作计划来说,重点是科学地确定审计项目.审计项目的确定必须体现审计工作的重点,尤其是企业最高管理当局对审计工作的要求.

三、提高内部审计质量管理的途径

针对上述存在的影响审计工作质量的各方面因素,要提高内部审计工作质量,本人认为当前应该做好以下几个方面的工作.

1.切实做好审前调查“好的开始是成功的一半”,审前调查是一个审计项目前期准备工作中的重中之重,直接关系到审计项目质量的好坏,做好了审前调查工作,才能让审计实施做到有的放矢.

2.了解被审计单位的外部环境一是了解被审计单位所处的经济环境.二是了解被审计单位所处行业的情况.

3.了解被审计单位的内部总体情况一是要了解被审计单位的基本情况.如财政财务隶属关系,机构设置及人员编制,业务经营范围、财务状况及经营成果,内部控制状况等.执行何种会计制度,其核算方法如何.

4.切实了解企业内部控制制度的完整性及执行当中的有效性,检查内部控制制度是否得到适当控制.以便审计实施中更能抓住审计重点,降低审计风险,提高审计质量.

5.建立健全内部审计质量控制制度内部审计部门要建立健全各项质量控制制度,以监督、约束和规范内部审计行为,提高审计质量.对于内部审计部门而言,一方面应通过制度控制来规范内部审计行为,另一方面还必须通过一定的制度控制来明确内部审计的责任.

四、落实质量控制制度,加强审计质量复核

目前内部审计工作中,质量复核工作并未得到贯彻执行,这严重影响了审计工作质量.因此,要提高审计工作质量,必须严格执行审计复核程序,贯彻审计复核制度.在内部审计业务中实施制度控制,可以严格审计质量,控制审计流程,使内部审计行为做到规范化、标准化,从而建立控制内部审计质量的长效机制.

首先,在内部审计制度中,应明文规定要对审计质量进行复核.质量复核包括审前、审中和审后复核.要对复核人级别、复核程序与要点、复核人职责等做出规定.

其次,要结合项目审计的特点,扩展审计质量复核层次,建立由内部审计小组、内部审计机构、内部审计分管领导所组成的复核制度,分别履行详细复核、一般复核、重点复核的职责.内部审计小组侧重于审中的详细复核,应指定专人或复核小组对审计过程中已完成的业务跟踪进行质量复核.

特别需注意的是,在自查中审计人员对自己的工作进行复查,受习惯性思维的影响可能使自查流于形式.互查法虽有助于克服上述局限,但也可能存在审计人员碍于情面,使复查难以深入；或因审计人员不熟悉情况,影响工作效率等弊端.

五、提高内部审计人员综合素质

要干好一项工作,人才是关键.要提高内部审计工作质量,提高审计人员综合素质成了提高审计质量的有效途径.内部审计人员要具备较强的责任心和使命感,审计是一项神圣和严肃的职业,要求审计人员要不断增强使命感,加强学习、不断更新知识,了解和掌握有关审计标准、程序和技术方面的改进和发展情况.通过提高应变能力和总体素质,使之能够适应高层次审计工作的需要,本着对企业负责的态度和为企业内部管理怎么写作的意识,依据有关法律和经济活动的原理、原则,实施经济监督、鉴证和评价.要本着为企业怎么写作的思想,工作严谨、认真负责、敢干敢说；依法审计、实事求是的完成审计任务；严格审计执法,规范审计行为,提高审计质量.（编辑/刘佳）