企业集团税务风险管理问题

摘 要：每一个与税务活动相关的生产与管理环节都可能产生税务风险,企业税务风险管理是生产经营活动的系统工程,需要进行全方面、全流程管理.

关 键 词：税务风险；管理；企业集团

中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）12-0076-02

企业税务风险管理是一个系统工程,应站在企业整体战略的角度,进行控制管理.在事前要进行防范与筹划,在事中进行辨识防控、在事后进行纠正反馈,才能将税务风险控制在既定范围内,实现企业预期目标,保证企业利润实现最大化.

一、企业税务风险管理概述

风险是指一切不确定性因素所带来的损失,税务风险是指企业涉税行为未能遵守税收法律,导致企业未来经济利益存在不确定性的种种情况,隐藏在企业营业活动当中.例如企业未依法纳税而受到税务机关稽查,导致相应处罚,甚至追究刑事责任的风险,对企业的声誉和生产经营所造成的不利影响的风险；或因不能正确认识和充分利用税收法律和政策,导致企业承担不应承担的税收负担,在经济利益上蒙受损失的风险；在不违反税收法律政策的前提下,不能合理进行税收筹划减轻企业税收负担,影响企业潜在收益的风险.税务风险管理是企业通过税收风险管理体系的建立,确定企业战略管理不同阶段的目标,预估潜在的税务风险,采取合理的规避措施以最小的税务风险获得最大的经济利润的目标管理.

二、目前企业税务风险管理中存在的问题

1.税务风险观念滞后,防范意识薄弱

企业各管理层对税务风险管理流于形式,税务风险管理的作用只是满足企业在税务问题上“遵纪守法”,没有将税务风险管理与提高企业管理水平,增加企业价值,降低企业成本挂钩,没有将控制税务风险贯穿于整个生产企业的经营全过程中.形而上学认为,企业所有税务问题只是财务的事情,与其他部门无关.

2.缺少专设的税务风险管理部门与专业的税务管理人才

目前,中国大多数企业的财务部门设立了税务会计岗位,但更多的是要承担纳税申报、缴纳税款、与税务部门沟通协调税务工作中的争议等职责,不能与其他税务相关人员进行良好的信息沟通、共享、反馈.从税收角度,对信息分析和整合,对税务风险产生的生产管理和业务流程进行识别、评估、控制.缺乏系统的制度化税务风险的内部控制制度.企业的税务工作普遍由会计、财务专业人员担任.税法知识薄弱,专业技能水平、业务素质较低,不能准确把握税收相关政策,导致企业税务工作主观性较强.

3.税收风险管理缺乏相应约束机制

企业的税务风险管理缺乏成文的标准控制制度,企业日常税务工作的各阶段和环节缺乏标准规范的操作流程手册.内部控制制度不健全,对重大税务风险控制缺乏覆盖管理职能和业务流程的全流程控制措施,在税务风险控制上存在盲目、主观臆断、随意等问题.

三、企业税务风险管理的原则

1.依法纳税原则

依法照章纳税是严格遵从“税收法定”的要求,企业税务风险管理控制机制,必须遵守各项法律法规政策,服从税务机关管理.

2.全面及时原则

企业运营的每一个环节,都可以产生相应的税务风险,税务风险的起因、种类及特性是多种多样的.企业税务风险管理应体现在企业运营的各个环节,覆盖所有的部门和岗位,进行全过程管理.

3.成本效益原则

企业税务风险控制应从“投入”与“产出”的比较分析来看待“投入”的有效性,确保其所得大于所耗,体现税务风险管理的经济效益.

4.税务相关者利益最大化原则

企业的涉税行为应更多地考虑企业内部、外部利益相关者的利益,实现税务相关者利益最大化可以最大限度地提高企业商业信誉,维护企业社会形象.

四、完善税务风险管理的措施

1.优化税务风险管理体系

企业建立多层次的税务风险管理体系必须与企业的整体战略管理衔接并行,建立税收高度集成的专业管理部门.该部门由一名集团副总裁领导负责整体工作,税务部门的领导需要到参与集团公司各项业务决策中来.集团层面的决策,也可以进行群众参与,使员工意识到税务部门在集团决策中起着重要的作用,突出税务部的作用,由集团总裁级领导直接领导税务部门,领导层要大力支持并推动税务部和其他涉税部门的沟通、协调、合作.所有的子公司,必须配备专职税务经理,聘请专业的税务管理人员.纳税较多、规模较大的二级或利润中心,也应配备专职税务管理人员.纳税较少、规模较小的二级或利润中心,从成本效益上考虑可由对税务业务较熟练的财务人员进行管理.健全税务风险管理组织结构,在集团的各事业部,充分设置专门的税务风险管理岗位来对本单位本部门进行税务风险管理,可规避业务部门、财务部门和税务风险管理部门的信息沟通障碍,控制税务风险源,将企业税务风险管理贯穿到整个企业集团的营运活动当中去.

2.税务风险管理机制设计

企业税务风险管理需要良好的内部环境支持.设立规范的税务风险管理组织机构,内设税务风险管理部门,执行企业税务风险管理体系的主要责任,督促税务风险管理政策和程序的执行.税务风险管理部门的具体岗位职责包括：在领导层、决策层的指挥下,负责企业税务风险管理政策与程序的运行实施,税务风险识别评价,应对策略的分析与评价,领导层制定的税务风险管理策略的推行,与企业内部各相关涉税业务部门在税务风险问题上进行有效沟通、协调,对企业税务风险管理、内部控制的、运行监督评估,填写税务风险管理报告书,加强税务风险管理相关问题的协调、沟通、反馈.建设税务风险管理企业文化,在企业内部普及税务风险管理的理念,构建税务风险管理的氛围,为企业税务风险控制系统的有效运作提供相应的智力支持与文化保证.建立合理的税务风险防控意识.设置企业税务风险内部控制相应的责、权、利机制.有效地识别、评估、控制税务风险.识别税务风险是指对未知的税务风险进行分类整理有效分析,揭示税务风险的本质与规律.识别税务风险是否存在,税务风险的类别以及税务风险的大小程度.识别企业具体经营运作活动所涉及的税务风险,分析税务风险程度并明确管理责任.对资金流和信息流中可能存在的税务风险的大小、税务风险类型、来源、产生的诱因全面分析,找出税务风险产生的根源,从源头规避.税务风险控制环节以税务风险评估环节的评估结果为依据,对不同的税务风险选择执行适当的弥补并消除风险、降低风险,以实现对税务风险进行有效的控制.根据企业面临的税务风险的具体情况,选择适当的方法,寻求最佳的税务风险摒除措施.税务风险管理人员还应将税务风险管理涉及税务风险管理现行制度的缺陷及税务风险管理的结果及时反馈给其他涉税部门.