对注册会计师执业风险规避的

【摘 要】注册会计师执业在社会主义市场经济的建立、发展和完善的基础上得到了持续快速的发展,注册会计师执业已经成为我国经济控制监督的重要组成部分.注册会计师具有独立性,要独立、客观、公正的对企业提供的会计报表发表审计意见.可以毫不夸张地说,注册会计师已成为维护我国经济秩序稳定有序的第一道防线.通过本文的研究,我们可以了解到注册会计师执业风险是不可以完全消除的,但是我们可以通过提高从业人员的从业素质,完善执业制度,严谨工作态度,来减低执业风险,尽可能的避免一些因为工作错误而产生的风险.

【关 键 词】会计师执业风险

一、注册会计师概述

(一)注册会计师

注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计怎么写作业务的执业人员,是国家构建“三位一体”的经济体系的重要组成部分.

(二)注册会计师执业业务

一是独立审计.审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者.二是验资.验资是注册会计师依法接受委托,对被审计单位的相关资产、负债的真实性、合法性所进行的验证.三是会计咨询和会计怎么写作业.会计咨询,即咨询机构对会计方面的事务进行调查研究,分析预测,提供科学的、切实可行的方案与措施的怎么写作.

二、注册会计师执业风险

(一)审计风险

审计风险是指审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当发表他的意见的风险.中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号――内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性.

(二)验资风险

验资风险是注册会计师出具验资报告存在不恰当意见的可能性.近些年来,验资诉讼案件不断增多,一些事务所为了避免验资带来的风险,尽可能的少做或不做验资业务,但这会导致注册会计师不能满足验资业务需求的问题,为此我们认为逃避验资业务不是解决问题的最佳方法,问题的关键是如何提高验资质量,合理规避验资风险.注册会计师应对验资风险承担相应的行政、经济、法律责任.

(三)会计咨询和会计怎么写作业风险

咨询业务和会计怎么写作业作为注册会计师的主要业务,对注册会计师行业的发展一直起着“双刃剑”的作用,一方面它有利于会计师事务所增加收入、分散风险,另一方面却引发了“咨询业务和会计怎么写作业是否影响审计独立性”的论战.

三、注册会计师执业风险的规避

(一)审计风险的规避

虽说审计风险不可以完全消除,但是在现实中我们可以通过采取一些措施方法来尽量避免审计风险.推进审计法制化建设.适应新形势下审计事业发展的需要,健全和完善审计法律体系框架.依据现有审计项目审理制度,强化审计项目实质性审计程序和效果,研究制定过错责任追究制度,增强审计人员的责任意识和风险意识,积极防范审计风险.加强普法宣传和法制教育,提高审计人员的法律素质和依法审计的能力.审慎选择审计人员.选择审计人员时,必须保证其有足够的能力和经验来承担工作,选择的审计人员有计划自己的审查工作,以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为的责任心.运用科学审计的方法.审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险,改进审计方法,规范审计程序.审计风险是可以控制的,但不可能完全消除,这是由审计客体的不可控性决定的.并且想要控制审计风险必须花费一定的代价,审计风险的降低幅度随着审计成本的增加而呈递减的趋势,这就要求审计风险的控制要限定在一个经济意义上的适当范围.

(二)验资风险的规避

制定完善的验资法律法规.由于法制的不健全,及其对各种欺诈行为打击力度不大,一些单位和个人在利益的驱动下铤而走险,提供虚检测证明,直接导致注册会计师出具了“虚检测”的验资报告.所以,立法机关应加强法律法规之间的界面管理,完善相关的法律法规,使之成为相辅相成,彼此协调,具有良好完整性和协调性的法律体系,从根源上不给不法分子以可乘之机.加强委托方诚信教育.加强委托方的诚信,防止委托方的恶意串通.提高相关机构的执业水平.我国《独立审计基本准则》规定,注册会计师可以根据需要,配备相应的业务专业人员协助工作,提供相应的验资资料.政府部门的工作力度.行政监管部门要加强对会计师事务所的监督管理,一方面要督促事务所建立、健全内部控制制度,另一方面要对事务所的执业能力、工作人员的后续教育情况进行检查督促,不断提高执业水平,降低验资风险.

(三)会计咨询和会计怎么写作业风险的规避

虽说我国的会计咨询和会计怎么写作也发展迅速,但其仍然在重大的风险,我们仍然需要通过不断发展和摸索,来降低风险形成的概率.扩大会计怎么写作组织的规模以分散风险.2002年以来我国会计怎么写作业连续保持快速增长的势头,截止到2011年5月底,会计师事务所有7832家,执业注册会计师有96706人,从事会计怎么写作工作的有30万人.但是与国外发达国家会计怎么写作业务相比,还存在很大的差距.可以通过对我国会计怎么写作组织多一些特殊照顾,减少对国外的会计机构的特殊照顾.并且对我国的会计机构有一些奖励性的措施.加强对会计怎么写作工作的重视.在未经客户同意以前,注册会计师在提供咨询怎么写作时所获得的客户信息,不许提供给任何第三者.《中国注册会计师职业道德守则》中对注册会计师执行非审计业务所遵循的技术守则,主要提了两条要求：不得为未来事项的可实现程度做出保证；不得代行管理决策的职能.

四、结论

研究注册会计师执业风险及规避,可以维护经济秩序,有利于政府职能的转变,可以促进现代企业制度的完善,可以吸引外资,促进对外经济的发展.使会计人员在更加稳定、公平,独立的环境中完成工作,保障注册会计师行业的健康发展.对注册会计师行业在我国的发展,具有良好的社会价值和意义.