企业内部会计制度的建设

摘 要：从我国现状来看,企业内部会计制度设计的相关理论研究比较薄弱,财务人员相关知识与技能相对缺乏,企业内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距,因此,建设科学、合理、适用的企业内部会计制度是必须解决的一大问题.

关 键 词：企业；内部会计；制度建设

一、概述

作为企业内部管理制度核心组成部分的内部会计制度,对于改善企业生产经营管理内部环境,建立有效地内部控制,增强竞争优势有着极为重要的意义.会计核算混乱,财务收支失控,不仅损害国家和社会公众利益,也对本单位经营管理带来消极影响.因此,必须加强内部会计管理制度建设,使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化,才能够保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序,才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用,有利于改善单位内部管理,提高经济效益.

二、建设企业内部会计制度的措施

1.我国企业内部会计制度建设的现状

（1）企业内部会计制度建立不完善.目前有些企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度,或者建立的内部会计制度残缺不全,致使企业日常会计核算工作随意性过强,直接影响到会计信息的质量.

（2）已建立的会计制度得不到实施.内部会计制度作为指导企业进行自身会计处理的规范,具有强制性和严肃性.一方面由于监督措施不力,导致各管理系统忽视内部会计制度,各行其是,使会计信息失实,会计管理滞后；另一方面领导为了企业自身利益,要求会计人员按指定意图进行会计处理,导致核算不实、数据不真,使得内部会计制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性.

（3）经营管理理念不到位.企业管理者对会计工作重视不够,习惯于行政指挥,对建立完善内部会计制度的重要性和紧迫性认识不足.内部会计制度执行不到位,单位负责人行政干预,内部监督流于形式,致使会计秩序混乱,会计职能未得到有效的发挥.

（4）企业内部会计控制薄弱.完善的内部控制制度,可以保证企业业务活动的有效进行,保护财产的安全和完整,可以防止、发现并纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整.目前一些企业缺乏完整统一的内部控制制度,缺乏整体规划,导致各管理部门之间缺乏必要的交流、信息沟通与协调,造成管理上的漏洞.

（5）会计账务处理程序欠规范.会计核算业务应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的会计制度的规定.目前大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度,甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度,因而造成会计核算行为的随意性.

2.推进建设企业内部会计制度的措施

（1）建立内部会计管理规范体系

①加强财务收支审批、稽核制度.确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任.企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权,经办人员也必须在授权范围内经济业务.对于超过一般授权的重大经济业务,要实行特定报批手续.对违反规定的业务,由经办人、责任人、审批人等共同承担责任.

②建立账务核算、处理程序制度.（1）根据国家统一会计制度的规定,确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；（2）根据规定和单位会计核算的要求,确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核内容、传递程序和保管要求等；（3）根据国家统一会计制度的要求,确定对外财务报表的种类和编制要求.（4）正确选择会计估计和会计政策.企业根据自身实际情况做出严格而科学的统一规定,尽可能定量化,使会计信息具有可比性.

③建立财产的验收、盘点、清查制度.对于实物验收与盘点、清查,要规定计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；财产盘点的范围；盘点的组织领导；盘点的限期和程序、方法和要求,盘点清查中发现问题的处理程序、报批手续.

（2）优化企业内部会计控制

①建立会计人员岗位责任制度.首先,做好会计人员工作岗位的设置,根据工作性质不同设置会计岗位,确定每一会计岗位的职责和标准；其次,根据业务量的大小和繁简程度,会计人员业务水平和工作能力进行分工,以尽可能地适应会计工作的需要；第三,制定轮岗办法,定期进行轮换,使每一个会计人员对本企业的会计工作都能熟练掌握,从而提高本企业的会计工作水平.

②不相容职务的相互分离,建立内部牵制制度.实施职务分离控制可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误.实行岗位分离,合理分工,权责兼顾,相互制约的机制是内部牵制制度的核心,是企业内部会计控制制度的基本要求.重大对外投资、资产的处置、资金的调度和其它重要的经济业务事项的决策和执行应有明确的相互监督、相互制约的机制,才能确保企业各项经济活动正常有序地进行.

③建立内部监督机制,增强权威性.要确保内部会计制度被切实执行并收到良好效果,就必须加强内部监督.内部审计机构的作用,不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部各组织机构执行职能的效率和效果,对未按企业内部会计制度的规定执行的,要提出整改意见,保证制度的落实.

三、结语

实践证明得控则强,失控则弱,无控则乱.企业内部会计制度的建立健全如果执行得当,就能有效防范企业的内部舞弊行为,从而减少损失,增加效益,并确保会计资料的真实完整,保障企业管理的规范化与效率化,提高企业的管理质量及经营能力,加快企业的发展.