离任审计的侧重点

摘 要：对领导干部进行离任审计是内审机关的一项重要工作,在具体实务中要关注哪些方面,重点放在什么地方,本文从对交通系统审计中总结有六处需要侧重的部分：涉及实物交接,债权债务,指标完成,重大决策,廉政纪律和内部控制方面.

关 键 词：交通系统；离任审计；侧重点

领导干部的离任审计报告作为考核、任用领导干部的重要依据和载体之一,是内审机关工作成果和质量的集中体现,是审计部门的一项重要工作,作为内部审计部门,对本系统各下属单位的一把手离任审计必须要做到100%覆盖.具体实务中在离任审计报告中要关注哪些方面,重点放在什么地方,如何让单位领导和组织、人事部门读懂,一目了然,这一直是各级审计机关不断探索的重点.笔者通过在交通系统工作的几年时间所接触的一些离任审计案例,略有体会,总结应把离任审计的侧重点放在以下几个方面：

一、实物资产定好交接日,一定要有盘点

离任审计时,大部分已经确定了接任的领导,内部审计人员所出具的审计报告,不但要有对离任领导的评价,还要对接任领导有所交待,其中的实物资产交接就是重点部分.一个单位的实物资产总体包括、银行存款、库存材料及固定资产等.首先要确定一个准确的交接日,以此为依据,对进行盘点,银行存款余额要与银行出具的对账单进行核对,库存材料及固定资产要与负责管理的人员进行实地盘点,出具盘点表,最好是注明资产的现状,分在用、报废、已售未核销等几种情况列明,以上材料都要有相关人的签字认可,最后再由离任者签字,作为离任报告的附件进行存档.

二、债权债务分清具体原因,区别对待

截止到领导离任的时点,要对单位的往来款项进行一次清理,首先争取全部入到账内,对于确实不能入账的,要出具账外所挂收入或成本的证据,把其纳入到审计分析中.对于单位账上的往来款项不能直接简单地确认为债权、债务,应分析其成因,区别对待.因为单位的往来款项形成会有多种原因,其中也涉及到会计人员业务处理方法不对的问题,有的对于一些上级拨款也在往来中挂账；还有的是预付款项,但业务完成以后不能取得相应的所以挂账；还有的是长期挂账的应收款但已经不能收回,应核入坏账；或不用支付的欠款,应核入结余等等情况.在我们进行离任审计的时候,就要对以上种种情况进行分析,从中整理出真正的债权及债务金额,对于不属于往来款项的项目要进行调整分析,以便能真实地反映一个单位的债权债务情况.

三、评价各项指标的完成情况,审计资产保值增值情况

对离任领导任期内各项经济指标的完成情况进行评价是离任审计的重点内容,它直接反映离任干部在其任职期间的功过与得失.因此通过分析其对上级单位下达任务的完成百分比等硬性指标,审核其收支总量、支出结构等财务收支指标,计算其资产负债率、净资产增长率等与财务状况相关的指标,衡量领导干部任期期间组织收入的能力和满单位各项支出的程度,以此反映领导者任职期间履行经济责任的综合情况.资产是否保值增值体现了一个领导者的工作能力和管理水平,在审计中,要通过对净资产的增减变化检查和调整,抓住净资产是否保值增值这一因素,来评定领导干部在任职期间单位的积累能力.通过对收支结余检查情况的分析,反映领导干部任职期间的家底情况,从而达到客观公正地评价领导者任期所具备的综合素质和经营管理水平.另外还有一些综合指标,如安全生产方面和社会满意度,单位的行风评比结果等,也可将提高职工生活待遇、福利保障能力以及有关社会费用负担能力等因素纳入其中,使审计评价内容更为全面、形象.

四、评价领导干部任职期间参与的所有重大决策事项

重点要抓住三个方面进行,一是决策产生的环节,主要检查决策依据的充分性、决策程序的科学性,是否有个人独断专行、决策失误,造成损失、浪费和国有资产流失等问题；二是实施环节,主要检查实施过程的真实性、合规性、合法性,是否在执行过程中未按计划实施,随意进行改动,变动部分是否进行了重新决策；三是效果环节,主要检查重大经济事项的效益性,是否未能达到预期效果,或未能实现决策产生地原本意愿.如果任期时间较长,可把决策事项分类进行评价,如分为工程建设施工方面、物资采购方面、资产处理方面等,针对相关类别的领导决策进行分别评价,主要看其决策是否遵循科学、及依法原则,决策产生的效果如何,给单位带来的好的效果或坏的损失都要具体说明.

五、评价领导干部个人任期内廉政纪律执行情况

重点审计领导干部任职期间,遵守与经济相关的廉洁自律规定情况.通过对领导干部所在单位的资产处置、工程招投标、物资购置、重大经济活动、职务消费等方面个人行为的检查,揭露经济活动中利用职务暗箱操作、徇私舞弊、枉法等问题,评价领导干部廉洁自律责任.

六、评价单位内控制度健全和执行情况

了解领导干部任职期间在加强内部管理和制度建设等方面履行的职责情况；调查专项资金管理制度、会计岗位责任制度、内部稽核制度、离任接任交接手续等内部控制制度的建立、健全情况；对任期内各项内控制度的健全性、有效性,特别是制定的制度的执行情况进行评价.