火电厂全面预算管理应用

摘 要：企业全面预算管理是企业控制成本,提高效益的有效手段,广大发电企业都在积极实行全面预算管理,对成本和费用.资金、生产情况进行全面的预算,通过编制、执行、检查、改进的闭环过程,真正提高企业效益.本文重点分析了全面预算管理的功能作用和特点,并以大同第二发电厂的实际经营为例,说明全面预算管理的实用性以及必要性.

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1全面预算管理

全面预算管理是西方发达国家企业多年来所积累的成功的经营管理经验之一,在我国也越来越受到了理论界和实务界的普遍重视.国家关于《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》中明确要求企业内部要推行全面预算管理制度.

所谓的全面预算管理是指以目标利润为导向,对整个企业的所有经营活动实施全面的预算管理.通过编制、执行、控制、调整预算来建立的一种管理控制体系,以使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行.全面预算管理不同于传统的计划管理,它的本质是管理从粗放的定性化管理到精细的定量化管理的过程；它对企业的业务流、资金流、信息流、和人力资源进行全面的整合,是集规划、控制、考核于一体的系统化管理工程.

2全面预算管理的内容和作用

全面预算管理包括预算的编制、预算的控制以及预算的差异分析三部分.建立全面预算管理体系使管理转变为事前的目标控制、事中的过程控制与事后的考核分析相结合的动态管理体系.

预算的编制是通过系统地分析电厂内部各个部门、各个环节的相互协调关系.以及外部竞争环境的变化,通过事前的管理,妥善确定并分解落实企业的利润目标.预算的控制则是通过动态地分析在生产经营过程中各种情况变化,及时调整、控制偏差,通过事中的管理,保证企业利润目标的实现.预算差异分析是综合分析评价控制结果及效益状况,通过事后的管理完善并优化企业利润目标.预算管理的三个部分是一环扣一环,缺一不可.预算的编制是预算管理的前提,而预算的控制和分析是预算实现的保证.

企业进行全面预算管理的主要作用如下：（1）预算是公司出资者与经营者的游戏规则.（2）是公司战略实施的保证与支持系统.（3）企业整合系统,具有全面控制的能力.（4）企业日常经营业务,财务收支活动的控制标准.（5）是业绩奖惩的标准,激励和约束制度的重心.

3火电厂全面预算管理特点

3.1火力发电企业全面预算以成本控制为核心

不同企业全面预算管理的核心不同.由于火力发电企业产品单一,在销售量和收入方面比较简单,不存在特别复杂的计算方式,而且也很难进行控制和扩张,所以增加利润就需要控制成本和费用.因此,一般火力发电企业全面预算管理系统以成本控制为核心.

3.2火力发电企业全面预算管理

火力发电企业全面预算管理的体系相对比较复杂.其中包括,各类成本的预算指标,比如：人工费用、备品备件的费用、机器设备的折旧、原材料的成本等.而且不同的企业和指标进行预算控制的中心也不同,有些指标是按照部门和责任主体进行控制,有些指标按照项目进行控制,不同的预算又要进行指标的分配,所以火力发电企业的预算体系相对比较复杂.

3.3非财务指标的预算同样重要

非财务指标是指不能用金额来衡量的指标.在火电厂中,主要指发电的经济指标,其中包括发电量、上网电量、厂用电率、负荷、煤耗等,这些指标直接反映企业的生产状况,所以也非常重要.

4大同二电厂案例

国电电力发展股份有限公司大同第二发电厂、国电电力大同发电有限责任公司是中国国电集团公司控股子公司国电电力发展股份有限公司所属的两座百万级火力发电企业.2007年,大同第二发电厂、大同发电有限责任公司两厂实施了管理整合,合并总装机容量达到376.0万千瓦,装机规模在华北电网列居第二位,年发电耗煤1000余万吨.

大同二电厂（大同发电公司）实行两块牌子、一套组织机构、财务独立核算的管理体制.到2009年8月末,全厂共有职工2784人,在运容量240万千瓦,担负着向首都北京供电的重要使命.

大同二电厂采用预算管理体系,成立预算管理小组.该厂预算管理体系在控制发电成本方面的思路是：目标倒逼、责任到位、闭环控制、偏差管理.火力发电厂预算管理主要以成本控制为核心,而燃煤成本占发电总成本的60%—70%,所以大同第二发电厂重点控制燃煤成本.在预算管理机制的作用下,该厂采用了一下具体做法：1.配煤掺烧模型指导配煤掺烧,成立了专门的配煤掺烧办公室,根据电力市场负荷预测,每天调整配烧方案,核算入炉综合标煤单价,最大限度地发挥了经济煤种作用,全年掺配低价煤节约燃料成本约1.8亿元.2.拓展燃煤经营管理广泛开辟稳定煤源.大同二厂在巩固内蒙、同朔、浑源“三足鼎立”的基础上,在煤炭市场,主动与山西、内蒙等第各大煤炭集团洽谈,此间共拓展19个煤源点,形成了煤源、煤质相互补充,相互制约的良好态势.3.大同二厂开展控制“三个热值差”竞赛.该公司采取划片分段负责的方式,由不同部门分别负责“合同与矿发热值差”、“矿发与到厂热值差”、“入厂入炉煤热值差”管理,并建立完善了控制热值差的激励机制,产生直接经济效益3.3亿元.

在全面预算管理的体系下,大同二电厂取得了令人瞩目的成绩,取得了很好的社会效益和经济效益,这也说明预算管理体系在火力发电企业实施的必要性和实用性.

5结语

虽然全面预算管理系统越来越受到火力发电企业的重视,但是,目前真正成熟的适用于火力发电企业的信息化产品还很少,成功实施全面预算管理系统的发电企业也很少.如何选择更科学的预算体系,更好地控制成本,更客观进行预算预测,为企业管理提供辅助决策,以及如何更好地与其他系统进行接口,这些将成为下一步研究工作的重点.