电子商务征税误区

不赞成目前这个阶段对电子商务加大税收征管力度,而应当放松税收管制,放水养鱼.

今年“”期间,苏宁董事长张近东和步步高集团董事长王填抛出“电商征税论”,建议税收部门研究电子商务的征税方式,加强税收监管,在大数据化时代创新征收手段,从制度层面规避偷漏税行为.此后,关于电子商务征税的争论就一直没有停息.今年5月6日美国参议院通过的《市场公平法案》,允许各州政府对电商进行跨区征税,使得电子商务征税问题再次引起关注.在电子商务征税问题上,应该走出认识误区.

误区一：中国应照搬美国征税

的确,美国早在1998年就出台了电子商务交易免税法案,50个州中有41个州对网络怎么写作商免征销售税、使用税；45个州对网上进行的商品交易征收1%的消费税、使用税,此税率远远低于常规的4%以上的商品销售税.

随着美国电子商务日益成熟,电商的竞争能力不断增强,美国参议院今年以69票同意、27票反对通过的《市场公平法案》,当企业通过互联网、邮购、和电视等渠道出售产品时,必须缴纳销售税,允许各州政府对电商进行跨区征税.

这里需要强调两点：其一,必须对美国对电子商务的免税到征税过程进行全面解读,了解美国政府在电子商务发展的不同阶段采取的不同做法.对照中国电子商务处于的发展阶段,中国不应当简单照搬美国的做法,否则将错失中国电子商务发展的大好时机.其二,美国电子商务征税也是对中小企业网开一面的,州外销售低于100万美元的网店将被豁免.另外,缴纳销售税有可能向零售商征收,也有可能向消费者征收.因此,此法案最后的执行状况还有待观察.

误区二：电子商务是偷税漏税灾区

许多人认为,在中国从事电子商务交易都没有交税.2012年中国电子商务保持持续快速增长的势头,电子商务交易额突破8万亿元,同比增长31.7%,其中网络零售额超过1.3万亿元,同比增长67.5%.

其实,与其他国家一样,中国电子商务按照模式划分主要包括：B2B、B2C、C2C和C2B.而8万亿元交易额中,绝大部分来自B2B,而B2B模式中的B大多数是要按照企业进行登记注册,合法纳税的.

网络零售涉及B2C模式与C2C模式,就B2C模式而言,其主体无论是大的平台商比如天猫,或者是大的B2C网站比如当当网,都是要照章纳税的.对于那些已经长大的电商,它必须进行工商注册与税务登记,否则,企业无法扩张壮大.即使是中国零售市场正快速从实体店向线上转移,中国电子商务也不是免税的天堂.

中国电子商务成为偷税漏税的重灾区.猛一看此观点有一定道理,但是,仔细推敲可以发现此论断无法成立.从事电子商务交易的主体都是要交税的,目前的征税空白点主要在C2C模式上,即大量的中小卖家,利用了现在管理体制的真空,出现了偷税漏税的问题,但是,我们绝不能以偏概全、一叶障目.按照中国现行税制规定：月销售额不超过2万、年度销售额20万左右的小规模商户可享受免税.而在目前淘宝平台上90%以上的个人商户年销售都在10万元以下,也属于免税的对象.

误区三：目前征税利大于弊

有的学者认为：电子商务继续免税会带来税源流失、不公平待遇.已经无需担心适度税收会严重损害新兴商业模式的生存能力.

首先看税源流失的问题.的确,对电子商务免税,会存在税源流失的问题,但是,根据前文的分析,即使开征电子商务税收,可以纳入征税范围的企业并不占多,增加的税源也非常有限.退一步说,即使根据目前流行的说法对网商按5%征收税收,那么,增加的税收也只有50亿元左右,而绝对不是“不纳税对传统零售企业有失公平,国家也将流失1000亿元税收”.这里还没有计算征税的成本.

其次看征税对中小电商的影响.中国电子商务协会的数据显示,截至2012年年底,中国实际运营的个人网店数为1365万,同比减少15.7%,为2008年以来首次出现下滑趋势.与此同时,激烈的战使得C2C电子商务的赢利空间非常有限,出现经营困难的局面,每天有近万家网店停运或者倒闭.此外,C2C电子商务的网页浏览时间和订单量也出现了向B2C电子商务转移的趋势.如果目前推出征税政策,无疑使得本来经营举步维艰的中小电商更加雪上加霜.

最后看征税带来对电子商务产业的潜在影响.众所周知,电子商务产业有效推动了中国流通业、制造业、物流、宽带、支付等产业的发展.特别是作为一种创新,电子商务通过提供新的怎么写作、新的市场和新的经济组织方式,撬动着传统经济的转型升级.因此,征税的目的是为了更好地提供公共怎么写作,而不是摧垮一个中国刚刚建立起来的具有战略意义的新兴产业.

从这个意义上说,电子商务必将对中国经济社会产生巨大而深远的影响.我们不能因为蝇头小利而过早征税,政策目标仍然应当是放水养鱼,让电子商务利用其怎么写作的跨地域、实时化、低成本的特性,推动企业业务流程的改造,甚至创造出全新的经营模式,使原有的大规模工业生产能力对接市场上的小批量个性化需求,实现了柔性大规模写作,提高了中国企业的国际市场竞争力,特别是对增加就业改善民生发挥更大的作用.调查显示,每增加1%的中小企业使用电子商务,就可带来4万个新增就业机会,每一个电子商务直接就业又可以带动约2.85个间接就业.

总之,我们不赞成目前这个阶段对电子商务加大税收征管力度,而应当放松税收管制,放水养鱼.由于线上交易信息更加透明,而线下交易不透明,未来税收征管,要防止造成新的不公平.要遵循网络经济的特点,采取慎重的态度,采取科学的方法,不能够简单地一刀切.

退一步说,如果按照现有的征管方式,会有很大的征管成本,结果会得不偿失.我们希望客观评价中国电子商务的发展阶段,借鉴国际经验而不是盲目照搬,取其之长、为我所用.更为重要的是,要把发展电子商务及电子商务怎么写作业作为国家战略性新兴产业来看待,政府有关部门在制定相关政策时给予必要的支持.而保持宽松的税收征管环境,放松管制,实质上也是一种变相的对这个行业和产业的投入.

如果强制按照目前加强税收征管手段和力度的思路来推进,不仅会在总体上打击小微企业创新创业的动力,而且会严重影响国家电子商务发展战略的推进.

（作者为中国社科院财经战略研究院副院长、中国社科院信息化办公室经济师）