医院全面预算管理

[提要]医院预算作为国家预算范围内的一种子预算,应当贯穿于医院财务管理的始终,随着医院财务管理内容的不断丰富,如何强化全面预算管理理念和关注医院预算管理,乃至科学编制医院各层面的预算并严格执行预算,以及如何有效地进行医院预算监控、评估等,就显得尤为必要.本文选择有现实意义的非营利性医疗机构进行导入全面预算管理的研究,期望借着个案的研究,探讨在公立医院进行全面预算管理的有效途径.

关 键 词：医院；预算；全面预算管理

中图分类号：F27文献标识码：A

原标题：医院全面预算管理——基于ABC中医院

收录日期：2013年5月29日

一、ABC中医院存在的预算管理现状及成因

随着医院之间的竞争日趋激烈,医院不得不去寻求一些先进的管理模式,而全面预算管理正是不错的选择.我国的公立医院也逐步认识到运用先进的管理工具,对医疗机构发展有着非常重大的影响,因此,预算管理逐步进入医院每年例行的工作日程,但对全面预算管理的运用情况并不乐观,主要问题有：对全面预算管理的认识比较含糊,组织体系建立不健全、编制方法不科学和考核不力等.导致这种现状的出现,主要是预算的编制与医院战略目标没有密切地联系,医院科室内目标差异与信息不对称等.

二、设计ABC中医院全面预算管理模式

（一）制定医院战略规划未来.医院的战略规划和长期计划并非追求眼前的利益最大化,如何吸引更多的病人来院就医,扩大医院的影响力；如何优化资源结构,合理配置资源,提高医院的资金运作水平；如何制定各种的激励机制等等,该医院逐渐认识到这都是必须解决的问题,才能促进医院的可持续发展,而这一切都在于完善的预算管理体系.

（二）构建ABC中医院完善的预算体系.成立完善的预算管理组织体系,包括预算管理委员会、预算管理部门、预算责任部门.实行以财务预算为主,把全院所有科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算.

（三）运用零基预算为主的编制方法.目前,大多数医院编制预算时,经常采用增量预算编制方法.由于增量预算没有考虑上年度的数据是否是合理的问题,所以在编制预算时既能避开增量预算编制方法带来的缺点,又能对于每项作业活动重新评估,以求及时发现效益不彰的作业,是势在必行的事情,这种方法就是零基预算.

（四）以成本费用控制为中心的预算.医院的成本可通过各种手段进行控制,全面预算管理则是控制医院成本的有效工具.根据医院经营目标和管理职能,医院全面预算应当包括：业务收入预算、成本费用预算、科研预算、专项预算、财务预算等.

第一,以该医院的针灸科为例进行预算编制.针灸科的业务量会随着季节的不同而有较大的变动,影响该科室业务收入的客观因素有：住院率的增长趋势、门诊人次的变动趋势、住院周转天数、人均住院费用等.科室详细分析了历年的相关因素,预计预算年度的收支情况.（表1、表2）一般来说,预算中的预计收支是建立在科室自身的利益之上的,科室管理者期望争取更多的经费.作为预算办公室,从医院的总体目标出发,在确保医疗质量安全的前提下,合理配置资源.这就需要对科室的项目按照优先等级进行排序,科室主任与预算办公室进行沟通与协商的过程就是双方博弈的过程.通过协调,得出科室总预算收支表.（表3）

第二,当各个责任中心的预算编制完成后,预算办公室归集后编制业务收入及成本费用预算总表,编制内容包括药品支出预算、管理费用预算、医疗收入预算、医疗支出预算等.

第三,当未来一年的预算数据出来以后,预算办公室利用预算数编制与上年度发生数的比较分析表,以供预算管理委员会、医院管理层在各个不同的角度把握预算.

三、对ABC中医院预算执行情况的控制

为了使医院所有经营活动都置于全面预算管理体系之中,需要对医院的预算执行过程进行连续地预算控制,这将保证全面预算管理的有效实施.围绕以成本费用控制为中心的医院预算管理,为提高医院经济效益奠定基础,因提供医疗怎么写作而引发的直接成本由各临床科室控制,与医疗怎么写作不直接相关的间接成本则由各职能部门分层把关,即做到各个科室层层控制.

四、对ABC中医院预算的考核与激励

建立预算考评制度、构建预算考评指标、比较实际与目标,确定差异原因.预算管理使医院的经营活动都能遵循一定目标,对科室进行业绩水平的比较,促使职工的行为都能向科室制定的目标靠拢,与医院总体的预算目标靠拢.考评预算的执行情况,一方面可获知与预算执行的相关信息一边纠正预算与实际的偏差；另一方面有利于对医院各部门实施量化的业绩考核和奖罚制度.

总之,成功、高效地实施全面预算管理,必须具备有效的内部控制制度、扎实的基础管理工作和单位主要领导的支持等前提条件.

主要参考文献：

[1]卫生部.医疗机构财务会计内部控制规定（试行）.2006.6.

[2]臧素洁.医院全面预算管理研究.山东大学硕士毕业论文,2006.

[3]陈亚光.撬动医院的杠杆.北京：科学技术文献出版社,2008.1.