审计执法与处罚力度的强化

摘 要：在我国不断完善审计制度的过程中,也需要加强和改进审计执法中存在的问题.要强化审计执法和处罚力度可以通过以下几个方面,比如使依法治国的基本方略得到贯彻,使经济秩序得到规范,使国民经济得到健康发展,以及监督权力制约,使廉政建设得到促进.

关 键 词：审计执法；处罚力度；监督；实施

一、国家审计执法与处罚的重要性

1.强化审计执法与处罚力度是依法治国的内在要求.依法治国中有一个重要部分就是依法行政,如果行政机关能够依法行政,也就能够实现依法治国方略.审计执法水平和力度在党和国家之间有差距,这是目前审计机关面临的麻烦,所以依法审计是审计机关必须做到的,这样才能使执法水平得到提高,使审计执法与处罚力度得到强化.依法治国的一个重要部分就是依法审计,审计是政府的一个关键的执法部门,因此,使执法力度得到加强,才能够保障审计机关履行职责.

2.强化审计执法与处罚力度有利于规范经济秩序,促进国民经济健康发展.对规范经济秩序有利的手段就是强化审计执法与处罚力度,这样能够健康的发展国民经济,依靠正常的经济秩序和良好的发展环境,并且利用健全和有利的外部约束使得审计执法有序运行.作为保卫国民经济的手段,审计是能够代表领导决策和民众的眼睛的.执法行为的问题会直接导致经济秩序混乱.使得存在一些有法不依、执法不严和违法不究的现象,这样更促进了违法犯罪分子的侥幸心里.使市场经济秩序真正得到好转,最应该做得就是严格执法.如今,我国的形式是介于新旧经济体制的转换中,这个时期的特点是普遍具有许多违反财经法规的问题,比如不真实甚至不合法的会计、统计核算、管理方面,以及严重的会计信息不实的现象.所以,只有加强审计力度,才能使市场经济得到发展.审计机关依照法律和法规,使审计执法和处罚力度加大,在财经领域违法违规以及经济犯罪这些方面,应该在一定范围内,促使各部门和单位进行活动；对于会计信息失真的现象进行查处纠正,从而杜绝一些比如检测账、账外账、打检测治乱的违法现象,使市场经济的运行得到保障；使国有资产的审计监督得到加强,以及使国有资产监督与运行机制有效进行,使国有资产能够安全营运,并且保值增值,从而使国民经济能够健康发展.

3.强化审计执法与处罚力度是加强对权力制约和监督,促进廉政建设的必然要求.在进行权力制约和监督的时候,应该加强审计执法与处罚力度,这在廉政建设中也是极为重要的,这点已经明确提出在党的十六大和十六届三中全会上,使得制约权力的力度加强,使司法机关和行政监察、审计等职能部门能够发挥作用.使预算编制和制衡执行的机制得到完善,审计监督机制得到加强.这是党的十六大赋予审计机关在政治体制的改革、强化以及对权力的制约和监督方面的职责,赋予审计的职责,也是在审计工作中提出的重点要求.在崭新的时期,全面建设小康社会的同时,也应该正确认识国家审计的经济监督的效力已经上升到了权力制约的高度,这样的制约和监督权力才是有效的,使政治体制的改革得到深化,依法治国得到推进,以及败斗争得到加强,这样才能使国民经济健康发展得到保证,也就能完成使中国审计的光荣历史使命.在败监督体系中的一支重要力量就是审计机关,因此我们的行动要更加积极.在世界各国审计实践中可以得到一点,政府审计机关的职能包括对国家公职人员的腐败行为进行打击防范.审计机关应该站在一定高度,抓住打击败斗争这个审计工作的重点,使审计执法和处罚力度加大,彻底查处所审计的问题,在处理处罚依照法律程序,通过司法机关使涉嫌犯罪的不法分子得到应有的惩罚.

二、审计决定执行难原因分析

1.审计决定落实责任制没有在审计机关得到完善,跟踪审计决定落实的工作措施做的不够,也没有进行相对到位的跟踪回访落实机制.审计组不重视审计决定执行的监督,检查并没有在有效期内进行.而现在的审计机关内部的原则大部分采取的是“谁审计谁负责”,这种做法的优点是因为审计人员熟悉情况,能够让工作更加工作连贯.然而因为过重的审计任务,审计人员又要对工作进行监督整改,实在没有别的时间,所以检查不能在有效期内进行.有些审计人员的思想认识不足,在决定审计执行时怯懦,所以出现许多“重审计、轻处理”的情况.因为当被审单位不执行审计决定时,没有严厉的处罚,所以容易让被审计单位产生逃脱审计决定的想法.

2.审计体制的原因.行政型领导是我国现行的审计体制,在这种体制中,审计机关只作为被领导者,是作为政府机构的一个职能部门,没有它的独立性和权威性.

3.十分落后的审计法规制.在执行对审计决定中,只有“被审计单位应该执行审计决定”被明文规定,而审计机关的最大权利就是“可申请人民法院强制执行”,但是却没有规定对审计决定的不执行情况的处罚,而控制审计机关审计质量与追究审计执法过错责任的体系也没有得到建立.客观因素使得被审计单位的审计不能被执行.比如被审计单位出现企业改组和资金不足或者巨额亏损、等情况,都会难以执行导致审计决定.

4.被审计单位内部的规定不符合国家制定的政策和实际情况.在工作的过程时,对于整改一些问题比如小金库的违规挪用和套取资金等,产生的效果并不好.错误认识仍然存在于部分被审计单位,比如避重就轻和敷衍了事等,又或者根据主观进行“选择性整改”.选择对自己有利的,比如接受加强内部管理的建议,但是如果对自己没有益处的甚至损害自身利益的条件,被审计单位就没有了良好的态度.

5.社会中没有较强的审计意识.缺乏审计的宣传力度,整个社会没有客观认识对审计还需要循序渐进的过程.没有较强的用法观念是单位的领导和财务人员普遍的问题,于是导致其不知要承担法律责任在进行审计违法行为时.

三、解决审计决定执行难的对策

1.改革与完善现行的审计体制.在审计体制的改革时,也能使审计的独立和权威得到增强,能够令审计机关的审计监督权脱离行政机关、社会团体的干涉；使审计执法主体,使审计机关成为明确的有权利的监督检查和处理处罚,赋予审计有效的手段比如强行划拨和经济及行政处罚等.

2.制定审计违法处罚措施.使审计法律法规的有关内容得到完善,使处罚被审单位违法的规定得到指定,会使处罚力度加大,也会使违法成本提高,更能够保障审计机关的权力.另外提高罚金也是再去采取强制手段去执行履行审计之外的有效方法；另外还可以使建立审计结果进行公示,使被审计单位的审计内容能相符于执行的情况都能得到；增加在审计违法机构中的黑名单,使得群众一起监督,舆论力量能够限制一些,另外一些机构,比如财政、税务、法院、监察、银行等也可以监督她的经济行为；对相关责任人的处罚可以包括行政和经济两方面,如果情节太严重,可能还要对它的法律责任进行追究.

3.建立审计跟踪检查制,落实审计责任追究制.使建立审计跟踪制得到建立,能够令审计可以负责决定检查台账,这个体制的负责人是审计组长,在每一年,前一年审计决定是否被积极执行.另外,审计机关的审计项目质量的考量还可以包括审计决定的执行情况,与其他数据一起,在审计质量控制体系当中汇总,并且令内部的年终考评和各类评比受到这些数据的直接影响.另外,要使过错责任追究制在审计过程中清晰起来.截止到现在,很多机构还不能把审计执法过错责任追究制进行推广与出台,理所当然的,也没有一点处罚措施对于当审计执法过错的时候.

4.加强部门间的协调与配合.由于我国现在的行政关系十分复杂,在多个部门共同协调和默契配合,才能辅助审计决定的进行.主要有一下几点：一是把审计与被审计单位之间的关系协调好.二是审计机关配合财政、纪检以及税务甚至法院等执法机关进行审计.如果在规定时间内,被审单位没有按照执行审计的决定进行执行,审计机关可以在尽量短的时间里,根据《审计法实施条例》的规定,在一审人民法院进行强制执行的申请.

3.李志祥.审计决定执行难怎么办[J].中国审计,2001,（10）.

（作者单位：江苏省徐州市铜山区审计局）