企业所得税筹划问题

【摘 要】对所得税的筹划是企业重要的节税手段,目前企业所得税筹划已经逐渐走进我国企业的经营管理中.企业所得税作为纳税筹划的主要税种之一,它是以企业的生产、经营和其他所得为课税对象,其筹划效果对企业的利润有着举足轻重的影响.本文首先阐述了企业所得税筹划的基本概念,进而提出了关于我国企业所得税纳税筹划的若干思考：企业所得税筹划应从整体考虑；加强对纳税筹划的法律规范了解；进行必要的企业所得税筹划成本效益分析.

【关 键 词】企业所得税；纳税筹划；对策

纳税筹划亦称税收筹划或税务筹划.在西方发达国家,纳税筹划对纳税人是耳熟能详；而在我国,则处于初始阶段,人们对此有极大的兴趣,但又似乎心有所忌.本人通过深入学习认为：纳税筹划是纳税人依据所涉及到的现行税法,在遵守税法的前提下,运用纳税人的权利,自行或通过相似度检测机构的帮助,为了实现企业价值最大化或股东财富最大化而对企业的生产经营、投资、筹资等涉税活动进行事先设计和谋划的过程.

所得税筹划对于企业的发展与经济的正常运作具有重大的作用,如何进行科学、有效地筹划成为企业的一大问题.因此,本文针对此种情况,在企业所得税筹划策略上提出了若干对策.

一、企业所得税筹划应从整体考虑

整体意识是指对纳税人而言,纳税筹划的根本目的是税后财务利益最大化,而不仅仅是少纳税金,这是因为纳税筹划的目标必须服从纳税人整个财务计划、企业计划这些整体目标.一种税少纳了,另一种税可能要多纳,整体税负不一定降低；整体纳税支出最小化的方案不一定是使纳税人税后财务利益最大化的方案；纳税筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益和短期利益,还要考虑纳税人未来的财务利益和长期利益；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化,而且还要尽量使纳税人因此承担的各种风险降到最低.总之,纳税筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发,趋利避害、综合决策才能真正达到目的.

同时,进行企业所得税纳税筹划,纳税人就必须在经济业务发生之前,准确把握从事的业务过程和环节,对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排.只有存在可筹划空间,纳税人才可以选择较低的税负,取得最大的财务利益；只有纳税人有进行纳税筹划的内在动力,国家才可用有差别的税收待遇,从利益上引导纳税人对自己的投资、理财、经营活动朝着国家鼓励的方向做出规划、设计,从而实现国家调控政策.

二、加强对纳税筹划的法律规范了解

纳税筹划需要对税收法律、法规、政策全面、深入的理解和将企业本身的资金实力、技术水平、市场状况、财务核算等密切联系起来加以综合考虑,任何一个环节和方面的偏差都会对纳税筹划的整体产生直接影响,而做出筹划的企业和税务写作技巧相似度检测机构的筹划目的、方向和具体的筹划过程则起着至关重要的作用.因此,必须对企业和税务写作技巧机构的筹划行为加以严格规范.一方面,应从税法上明确规范.在对企业纳税筹划的认定上往往会出现分歧,企业认为是纳税筹划,而税务机关则认定为避税,甚至是偷税,容易发生税务行政复议和诉讼.而在复议和诉讼过程中,因缺乏具体可操作的法律依据,致使最后的判决、裁决难以使双方信服.因此,必须对己发现的有关税法的模糊、不明确之处进行修订,并在实践过程中不断完善,避免因对税法的随意理解而使纳税筹划偏离税法制定的初衷,给税务部门、税务写作技巧机构、企业提供一个判断是否属于正确筹划的标准,以积极引导企业和税务写作技巧机构的筹划行为,减少国家税款的非正常损失.另一方面,应从责任追究上加强规范.国家应通过法律责任的追究,加强对企业和税务写作技巧相似度检测机构行为的约束.企业通过税务写作技巧机构进行的纳税筹划若发生了严重的违法行为,除企业受到严厉惩处外,税务写作技巧机构受影响的不应仅仅是信誉,更应承担相应的经济责任和法律责任,这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性,尽可能为企业提供合理、合法的纳税筹划.

三、进行必要的企业所得税筹划成本效益分析

纳税筹划活动自身会产生成本,如进行纳税筹划的人员的人力成本,了解与纳税筹划相关的信息所花费的成本等,企业一定要使这些成本的金额小于采用纳税筹划节约下来的税款的金额,纳税筹划才有必要进行.一般企业可由自己设立专门的部门进行纳税筹划或聘请外部专业的纳税筹划顾问,企业到底选用哪种方式应遵循成本一效益原则.如果选择外部纳税筹划写作技巧机构,优点是他们的信息资源优势与人力资源优势以及同税务机关建立的良好的工作关系,为纳税人和税务机关建立起良好的沟通,企业无须维持内部的专业人员,纳税筹划成本低,但缺点是不能及时处理企业纳税筹划方面的中小问题.而选择使用企业内部人员进行纳税筹划,优点是企业内部人员对企业内部各情祝非常熟悉,可以随时对纳税筹划方案修改和执行进行管理和控制,缺点是对纳税筹划中出现的问题由会计、老板还是专业筹划人士谁负责或如何协调,相对聘请外部纳税筹划专门机构来说,成本较高.企业应该在纳税筹划开始前就对该选择外部纳税筹划专业机构还是启用企业内部人员的成本进行测算,做出适合本企业自身情况的选择.做出纳税筹划方案后,要对所有的筹划方案进行比较,选择收益成本比最大的方案.

总之,企业所得税纳税筹划应以系统的观点,从企业战略出发,服从并怎么写作于企业战略,并以“税后收益最大化”为目标；传统的企业所得税纳税筹划以“税负最轻”或“纳税最小化”为目标,由于没有考虑非税收成本,可能使得筹划方案的采纳虽然降低了税负,但其他非税成本增加并可能超过税负的降低数额,因而与企业价值最大化背离,也就可能与企业战略背离.由于纳税筹划是一门涉及会计、税法、财务管理、法学、企业管理等诸多学科的边缘性学科,要综合运用起来,确实对知识素养和能力水平要求很高,加上笔者学术水平有限,社会实际工作少,对本文中所述的观点及分析,可能有诸多欠妥之处,以上不足都需要在未来作进一步的研究和完善.