成都恒发精密机械制造公司的内部控制

摘 要：随着市场经济的高速发展,知识经济的兴起极大了提高了社会生产力,把中小企业也带入了发展的春天.然而在优胜劣汰的市场规则下,实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长并非易事.着重分析了成都恒发精密机械制造公司内部控制活动的现状,指出了其存在的问题和原因.基于中小企业内部控制相关理论基础上,给出了相应的处理方法,旨在能够使该公司逐渐有效的完善其内部控制,走上高效、优质、稳定的发展道路.

关 键 词：内部控制存在问题原因解决途径

一、成都恒发精密机械制造公司简介

成都恒发精密机械有限公司,成立2007年,注册资本4800万,总投资8000万元,以生产中高档乘用车、载重汽车及军用车辆减震器为主,目前主要销往北美市场.年销售额在1.2亿元,利润约为4000万元,是一家中型私营独资企业.公司以领先、创新、诚信、共赢为经营理念,以创新进取、协力奉献、成就国际一流企业为经营方针,近年来公司发展稳定,产品在国外的市场也越来越大,赢得的顾客的好评.

依托近几年中国经济的快速发展,成都恒发精密机械制造有限公司在短短的5年时间内取的了较快的发展.作为一家中小型民营企业,受传统的内部控制理念影响,其一直采取以内部牵制和查错防弊为重点的内部控制体系,但随着公司近些年的发展壮大,其原有的这种粗放型会计管理方法和内部控制制度已经远远不能满足现代企业的管理要求,在发展过程中内部控制活动上所存在的漏洞、存在的问题也逐渐凸现出来了.因而从公司运营管理和内部控制角度考虑完善内部控制就十分必要.

二、都精密机械制造公司内部控制制度存在的不足

(一)内部控制环境差

1、内部控制意识薄弱.该公司自建立以来,其管理层一直关注的是企业的扩张问题,重生产、轻管理,重开发,轻内部控制的现象比较严重,而且由于企业组织结构相对简单,其经营权与所有权高度集中,各项指令执行能够快速落实,造成当前的管理者对内部控制制度的建设并不重视.

2、组织机构设置不合理.当前该公司的的组织机构仍然沿袭着发展初期的直线型组织结构（如图1）.这种机构特点是一切管理职能均由行政领导人员担任,不设专门的职能机构.组织层级划分中,纵向管理层次划分过多,横向职能部门设置简单,而且作为中小型的民营企业,该公司的管理职能划分不清晰,权责划分也不明确,一直以来最高管理者集决策、经营及监督职能于一身.这些问题的存在严重影响企业内部控制效率.

(二)内部会计控制制度的失效及不完善

1、不相容职务没有相对相离

成都恒发精密机械制造公司作为一家中型制造公司,业务比较频繁、会计核算也简单、会计制度也不健全,同时公司老板出于管理成本的考虑,目前在会计岗位的设置中出现了财务人员“一个萝卜几个坑”的现象：公司的出纳除了涉及、银行存款的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务；公司会计业也收取,在老板的要求下一个人有关业务的全过程.在材料采购部门,公司审批材料采购的人员同时兼任采购员职务,09年由于人员受贿,导致造成材料质量出现严重问题.给公司造成了重大损失.

2、货币资金支付审批制度不完善

为规范资金支付审批程序,明确审批权限,有效控制企业成本费用及资金风险,保障各项经营活动高效、有序地进行,在企业中必须建立一套完善的货币资金支出审批制度.成都恒发精密机械制造有限公司,当前主要在资金支付程序中存在一些漏洞：（1）在支付申请书中没有注明款项的预算、支付方式等内容；（2）支付审核过程过于简单,直接越过基层部门,直接交与财务部门审核；（3）没有对支付进行复核的环节,财务部门审核通过,得到管理层批准,出纳付款,此项支付审批流程就结束了.这些程序上的漏洞,很大程度上早成了资金的浪费.同时一些职员趁机钻制度上的漏洞,作检测骗取公司的钱财,给公司带来损失.

(三)公司内部会计控制活动执行不力

内部控制能否真正成为领导者的内在需求,是企业内部控制制度能否流于形式的关键.成都恒发精密制造公司作为一家民营企业,跟很多民营企业一样的目前在公司里存在着不少家族成员或是一些托关系进来的人员,公司所有者在一些重要岗位和一些关键的活动中都或多或少安排家族成员或认为信得过的人员,让他们进行控制,结果不仅使企业其他员工逐渐轻视了内部控制制度,也造成本应相互牵制的岗位却没有进行分离,本来是制度管人,现在更多的却是人管人.而且公司人员设置中“一岗多职”现象严重,会计出纳岗位职责不清,会计信息失真现象严重.

(四)没有全面实行会计电算化

会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术应用到会计信息系统的简称.它首先是实现整个会计核算业务的计算机处理过程；其次是实现财务预测、决策、分析等管理手段的计算机控制过程.会计点算化的应用能够大大提升企业的管理效率.该公司目前的电算化一直处于尝试阶段,应用也仅限于一些简单的记账算账活动.一些重大的经济活动,管理层还是采用手工记账的方式.缺乏对电算化的信任.

(五)内部监督机制失效

一个健全的内部控制对增加企业的经济效益有着直接的影响,一个强有力的内部监督机制是内部控制高效运作的保障.该公司目前设立了内部审计机构,但内部监督审计也主要是针对财务部门的工作,而没有扩展到公司整体管理层面,当公司遇到比较大、比较复杂的风险因素时,往往得不到控制,这严重影响到整个内部控制建设工作的开展.而且大部分内审部门都由总经理或分管财务副总经理直接领导,主要任务是查错防弊、确保资金安全、应付外部审计要求,使得成现有的监督机制并没有发挥其应有的功能.

三、完善成都精密机械制造公司内部控制的途径

1、提高管理者对内部控制的重视度管理者应重视内部控制,认真组织和领导内部控制的设计和执行,以身作则,严格遵守内部制度；重视员工教育、培训,强调团队精神；改变经营风格达到稳健、务实；实行科学、务实的经营管理方式.根据该企业的实际情况,公司管理层还应该实行权、责分明的责任制度,要明确内部控制是为保证企业的各类经济行为科学有效进行而设立的.作为公司管理层,其理念的转变,对内控的能持有支持态度,能够主导整个内控设计和实施全过程.对于公司的良性发展有着重大的意义.

2、优化组织机构

组织结构是企业进行管理的框架,它主要涉及两个内容：一是单位、部门和岗位的设置,二是各个单位、部门和岗位职责和权限划分.个人认为该企业按照图（2）的方式来设置企业组织结构.

1、着重解决企业内不相容职务分离的问题

对于该公司会计部门来讲,出纳和会计这两个职务必须划清职责：出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、等,不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作,应该根据分工原则,尽量地将涉及到的业务由不同的人员来完成,避免只由一个人去货币资金业务的全过程.如果企业的确人手有限,也应保证实行钱账分管,即管钱的不管账,管账的不管钱.而且在材料采购部门必须把采购人员与核查人员分离.同时也应该注意：授权批准职务与执行业务职务的分离,业务经办职务与财产保管职务的分离；财产保管职务与会计记录职务的分离.企业的管理者必须在内部控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权,使各部门及人员权责分明,这样,可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权,从而既有利于保护资产的安全,又能使各项经济业务活动正常有序地开展.

2、完善货币资金支出的审批制度

货币资金支出审批程序的规范化、制度化,既可减少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行为发生.资金支付的审批流程如图（3）所示：

1、提高其思想和职业道德教育“不做检测账”

“不做检测账”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则.在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育的同时,也要加强广大公司会计人员的思想道德教育,逐步提高整个会计队伍的道德水准是实现“不做检测账”、会计信息真实有效目标的根本保证,也是执行企业内部控制制度的重要保证.

2、提高公司管理者的战略意识

管理者作为公司的核心,其决策关乎企业的存亡.企业管理人员应当与时俱进,根据企业的实际状况,制定适合企业发展所需要的战略路线.这样才能在激烈的市场竞争中处于不败之地.成都恒发精密机械制造有限公司在未来发展中,作为公司的领导者应该做到立足于长远、统筹兼顾,要树立正确的系统观念、竞争观年和法制观念.积极引进先进的生产技术和管理理念,确保公司内部各项控制活动的科学性、合理性和合法性,使公司由目前的上规模、求产能的阶段,逐步向科学发展、精细化管理转变.

会计点算化的应用能够很大提升企业的管理效率.作为该公司的管理首先应该重视并参加会计点算化的实施工作,建立一套完整的电算化管理体系.使得电算化应用有章可循；其次,公司应该根据自身特点去挑选有针对性的,经过财务软件管理部门或有资质的机构认定的,而且通过检测系统确定性能稳定、数据安全、功能强大、兼容性好的软件；再次,公司应该搞好会计电算化管理人员、操作人员、技术人员的培训工作.从而给电算化在公司的高效运行打好坚实的基础.

从公司实际出发,科学合理设置内部审计机构,内部审计机构应直接对企业最高领导层负责,保持相对独立性.企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价.内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任,让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作.定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循.对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励.对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚.其次,要充分发挥注册会计师在社会经济活动中的监督和怎么写作作用,帮助企业真正建立有效的内部控制制度.最后,行使国家监督职能的财政、税务、审计等部门要合理分工,加强对企业内部控制的了解、检查监督,并注意加强彼此间的信息交流,形成有效的监督合力,加大执法力度.

(六)强化风险意识,增强企业竞争力

在企业的运营过程中要做到以防范为主,处理以为辅.企业的目的无论是做强做大,都是求发展,而发展的道路不是平坦的,风险也就不可避免地发生,这就要求企业的决策和执行者,树立牢固的风险防范意识,并在每项决策中有风险防范的对应策略,一旦发生风险要有敏捷反映和处理能力,可临时组建一个处理突发事件小组,把风险事件的损失控制在最低.对于造成风险事件的个人及部门,要依据制度和公司要求给予相应的严肃处理.同时要不断提高企业的竞争力,以提高产品质量为核心,积极引进先进的生产管理技术,不断提高怎么写作理念.从而以高质的产品,高效的怎么写作夺得市场的认可.

四、结论

中小型民营企业由于自身原因和外部环境的制约,在内部控制方面还存在很多问题.成都恒发精密机械制造公司的内部控制还存在控制环境有待进一步提升、内部会计控制制度不健全,公司内部会计控制活动执行不力、没有全面实行会计电算化、内部监督机制失效等问题.公司应从优化控制环境、建立有效的内控制度、加强对会计信息、会计人员和经营活动三方面的控制力度、全面实行会计电算化、健全监督体系的等方面做出改进,以提高公司的经济效益,实现公司的可持续发展.