现代企业应收账款管理

[提要]应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权,是市场竞争中赊销的产物,是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权,它具有资产的某些属性.应加强对应收账款的管理,加速它的周转,使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用作用.

关 键 词：现代企业；应收账款；管理

中图分类号：F27文献标识码：A

原标题：现代企业应收账款的管理

收录日期：2013年1月17日

一、应收账款居高不下的原因

1、来源于激烈的市场竞争.如在建筑行业,由于市场竞争激烈,垫资施工的屡屡发生,使建筑业的应收账款居高不下.不知有多少建筑公司被应收账款拖累,轻则流动资金周转不畅,重则企业破产,成为市场的牺牲品.再如,现在的家电、建材、汽车、通信等行业为了提高市场占有率也通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商.可见,激烈的市场竞争是应收账款产生的主要原因.

2、内部清理欠款工作职责不清,企业领导风险意识低.当前,有些企业对债权资产的风险认识不够,认为企业只要从财务的角度实现了收入,即大功告成,故往往以完成产值收入的多少论英雄.孰不知在至尊的时代这种思想极其危险.由于职责不清,奖罚力度不够,造成各部门对工作都抱有“事不关己,高高挂起”的态度.所以,对企业的考核指标体系中,应增大对应收账款周转率的考核权重.

3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强.现实生活中,通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难.从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力.此外,由于个别地区“地方保护主义”作怪,往往做出损害债权人利益的判决,由此所造成的负面影响,使许多企业对运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气不足.

二、有效管理应收账款的方法

1、加大资信调查力度.从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成,建立客户企业资信档案,做好应收账款的事前控制,就是要对客户的信用资质进行评估,制定出一套合理的信用政策,防范坏账于未然.信用标准是企业评价客户等级,决定是否给予客户信用的依据.企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手的情况；二是企业承担失信违约风险的能力；三是客户的资信程度.

2、制定合理的信用政策.企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象,具体情况具体分析,制定出不同的信用期间、信用标准和折扣政策,尽量为缩短企业的平均收款期、减少企业坏账损失创造条件.一旦企业决定给予客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件.信用条件就是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限和折扣.比如,建筑业一定要取得有业主签认的账单、合同、索赔等依据,做到有理有据,使自身始终占有主动.针对应收账款账龄的长短,企业应采取相应的措施加大收款的力度,甚至与律师商讨是否采取法律手段.

3、实行应收账款回收责任制.应收账款形成的决策者和主要经办人就是回权的责任人.必须改变回权工作仅仅是财务部门职责的错误认识,应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入业绩考核之中.如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回,就要承担相应的责任.对于应收账款过多的企业,应成立强有力的“小组”.

4、适应社会形势的变化,使用有效的金融手段.应收账款的银行保理、商业汇票、银行承兑等金融手段是处理应收账款的好方法,对债权人和债务人的利益均有好处.

5、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统.财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短,定期编制《企业应收账款风险评估一览表》,以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的现状,有针对性地制定欠款催收政策.

6、做好应收账款的定期对账和债权确认工作.应收账款的相关责任人应定期与债务方对账,请对方在对账清单上签字并加盖单位印章予以确认,其作用有两个：一是防止人员与债务方有关人员恶意串通,故意拖欠款项的支付与收取,等到债权方将其列入坏账予以核销之后,再用清账予以瓜分；二是定期让债务方确认应收账款金额,这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求,债权的诉讼时效为2年.应收账款对账工作包括：一是总账与明细账的核对；二是明细账与有关客户单位往来账的核对签认.

7、对于已经发生的坏账,企业应取得证据,及时上报核销,避免资产不实,并及时向税务部门申报坏账核销,做到税前扣除依据充分,最大限度的保护企业利益.目前,许多企业账面的应收账款时间很长,其实早就形成呆账、坏账,由于体制、制度、责任等原因没有核销,导致资产不实,会计信息不准确,违背了谨慎性原则,阻碍了企业的快速发展.

三、做好应收账款分类分析工作

企业向客户提供商业信用时,必须考虑三个问题：其一,客户是否会拖欠或拒付货款,其信用程度如何?其二,如何最大限度地防止客户拖欠账款?其三,一旦账款遭到拖欠时,企业应采取怎样的对策.

对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度.在工作中,我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析.

1、根据应收账款产生的原因进行分类.一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销,这一类客户往往会想尽办法延长付款时间,从而很大程度上加大了企业应收账款的成本,这类应收账款划分为A类,应重点管理；二类客户是因资金暂时周转困难,以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款,由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力,当付款日期来临时,可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款,因此这类应收账款安全性较好,可以划分为B类进行管理；三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款.这类应收账款是时间差造成的,属于真正的应收账款,一般情况下,客户收到货物后会很快付款,安全性很好,可以划为C类,不对它进行重点管理.2、根据应收账款的账龄进行分析.一般情况下,应收账款账龄越长,收回的可能性越小,而发生坏账的可能性则越大.企业可以根据以往的工作经验将账龄最长、风险最大的应收账款划为A类,而将账龄最短、风险最小的应收账款划为C类,其余则划为B类.

3、根据应收账款的比重进行分析.应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类,较小的客户划分为C类,其余的为B类.从上述分类分析可知,无论是从风险角度、账龄角度,还是比重角度,A类应收账款安全性小,风险大,管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上,对其进行详尽分析,划定合理的收账政策,尽快催收；同时也不能放松对B、C类应收账款的管理,尽可能缩短应收账款的周转期,加速资金周转.

四、建立健全坏账准备金制度

1、企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项形成坏账的可能性,对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备.

2、应收账款坏账准备金制度的建立,无论企业采取怎样的信用政策,只要存在应收账款,坏账损失的问题是不可回避的,而现行会计制度规定,坏账损失进入管理费用,一方面可以反映企业的管理水平；另一方面使企业资产业绩更真实.

3、估计坏账损失主要有四种方法：①余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失,据此提取坏账准备金；②账龄分析法：它是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法；③销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法；④个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法.

4、在确定坏账准备金的计提比例时,企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和流量等相关信息予以合理估计.对已确认为坏账的应收账款并不意味着企业放弃了追索权,一旦重新收回,应及时入账.

5、严格执行企业会计制度是体现谨慎性和权责发生制原则的要求.现行会计制度规定：在每年年末,企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金,以备发生坏账时进行抵消,使风险降至最低点,不至于使当年利润产生大的波动.但是,由于企业发生的坏账多少,以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系,因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的,但是比例一经确定,就不能随意更改.否则,就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更,要做重大会计差错处理.

总之,企业要生存和持续发展,必须要在激烈的市场中占有一席之地,必然会使用赊销手段而形成应收账款,如何在应收账款带来的利益和风险之间找到平衡点,是现代企业财务管理的重点.