财务报表入手学习会计基础知识

一、财务报表的统御性有助于学习者构建专业整体思维

财务就像一部纪录片,企业每个期间的经营状况是片子的组成部分,整部片子系统的记录了企业的发展历程,它吐露企业的竞争力,也刻画企业的兴衰.财务是生存的必要条件,是生活的基石.现如今,学习财务知识已不仅是财务专业人员的任务,而是每一个社会经济参与者的必修课,是参与经济生活了解社会的必要知识储备.

传统会计学习方法是先学习会计领域的各个专业名词,然后学习会计等式等各个会计要素间的关系,最后学习财务报表等.该方法有利于学生系统掌握基础知识.但在学习初期,学生对整个会计学体系没有必要的了解,不知道自己现阶段所学习的知识是怎样应用到财务系统和企业经营管理中去的,所学到的知识是零散分布的,不利于对整个会计体系的理解与掌握.而且会打消初学者的积极性.

相反,如果从整体的财务报表入手,将其层层剖析,逐渐学习各个要素及其关系,这样会对会计知识在整体上有较好的把握,使学习者在接触会计知识之初就将其与企业经营状况相联系.不但能够更好的学习专业知识,还能增强分析与操作能力,提升毕业生的就业竞争力.

财务报表时利用“呈现事实”及“解释变法”这两种方法,通过对会计数字的解读找出管理问题.因此,财务报表最重要的使命是实践课责性.任何企业活动都可以汇整成“资产负债表”“利润表”“流量表”与“所有者权益变动表”四份财务报表.

下面将以“资产负债表”为例,论述从财务报表入手学习会计基础知识的可行性及其优点.沃尔玛的财务结构相对简单而且完整,因此以沃尔玛的资产负债表为研究案例.首先,将沃尔玛的资产负债表呈现在初学者面前,乍眼一看可能会感觉有些懵懂,但如果初学者忘记自己是零基础,试着从投资和经营的角度去观察和分析财务报表,就会发现其实并不难看懂.

二、从财务报表角度解读会计基本常识

首先,从整体入手.看过资产负债表的大体情况之后,便要初步分析,思考报表所反映的各种信息.这份报表的名称是“沃尔玛合并资产负债表”所以表达的是沃尔玛和它持股超过50%的子公司的财务情况.于是,学习者便理解了什么是“会计主体”印象深刻,便于记忆.

报表名称右边写有“单位：百万美元”而报表中的资产及负债等项目都是以百万美元为单位.总结得出：“财务报表以货币作为衡量与记录的单位.”于是学习者便理解了“货币计量”的内涵.报表第一行标有“1月31日”分析得出,1月31日表示本报表所表示的财务状况截止到1月31日.不同阶段的财务报表代表企业不同时期的经营活动及财务状况.于是得出“会计分期”的概念.以上几种概念在报表上没有明确地指出,是以另外一种形式展现出来的,是通过对各种细节的分析得出来的,这种分析思维是逐渐培养的,必要的时候需要辅导老师指导分析方法.若学习者不是在校学生并且有相关工作经验,便可结合实际工作经验,层层分析得出.通过这种分析方法推导出的各种概念,不但便于记忆,学习者对其有着深刻的理解,在未来的工作当中,使用时也会更加便捷.

接下来分析资产部分.资产负债表的第一部分是资产部分,报表左侧一排是各个会计科目.这时便需要查阅有关资料了解各个会计科目的含义.资产部分首先是流动资产,查阅资料了解到“流动资产”通常指一年内能转换成的资产.利用同样的方法了解“货币资金”“应收账款”“存货”等会计科目的含义.通过对比得出结论；流动性越高的资产排在前面.然后是负债部分,首先是流动负债.流动负债包括“商业本票”“应付账款”“预计负债”等.查阅资料了解到：“商业本票”主要指企业为筹措短期营运资金,经金融机构保证所发行的金融票据,又称为“融资性商业本票”.沃尔玛从供货商进货,主要采取赊购方式,它所积欠的尚未偿还的金额便称为应付账款.沃尔玛将“应付利息”“应付水电费”“应付职工薪酬等已经发生支付责任、但尚未以支付偿还的项目,加总起来,放在这个综合项目里.接下来是长期负债、长期融资租赁负债等皆用以上方法学习.最后一部分是“所有者权益”部分,分为“普通股股本”“溢价”以及“保留盈余”三部分.通过查阅了解到：普通股股本指已流通在外的普通股股权的账面价值.当股权发时,所收取的投资款超过面值的部分就称为股本溢价.“保留余额”指企业历年来在生产经营活动中所实现的净利润尚未以股利方式发还股东、仍保留在企业的部分.

通过对总资产额与总负债和股东权益额的对比不难发现两者数额相同.于是推论出：资产等于负债+所有者权益.会计等式即是资产负债表的架构.查阅资料了解“资产”“负债”及“所有者权益”各自的含义,“资产”指的是为公司所拥有,能创造未来流入或减少未来流出的经济资源.“负债”指的是公司对外在其他组织所承受的经济负担.“所有者权益”指的是资产扣除负债后,由公司所有者享的剩余利益,又称为“净资产”或“账面净值”.由分析得出：会计等式右边代表资金的来源,资金的来源可能是负债或是所有者权益.会计等式左边代表资金的用途,资金的来源与资金的用途间有着密切的关系.为了反映资金来源与资金用途之间的恒等关系,了解每一项经济活动的来龙去脉,所以使用“复式记账法”来记录经济业务内容,进行会计核算.通过查阅了解到：复式记账指一个交易会同时影响一个或两个以上的会计科目,因此必须同时以相等的金额加以记录.这种记录商业交易的设计,除了能忠实表达资金来源及去处的恒等关系外,也创造了相互勾稽的可能性.倘若企业做检测账,谎称回收一笔应收账款,为了保持会计等式的平衡,也必须同时作检测,创造出一笔或其他资产.必须作检测的范围因复式会的设计而扩大,因此增加了被检测出来的机会.

三、财务报表可以延伸会计基础知识

财务报表是公司经营状况的缩影.学习会计知识要能看懂财务报表,学会编制财务报表,更要培养分析解读财务报表的能力.财务报表主要是管理层用来问问题的工具,而不是得到答案的工具.分析财务报表不能只看死板的数字,还要能看到产生数字的管理活动,并分析这些活动所可能引导企业变动的方向.沿用上述例子,分析沃尔玛的资产负债表.以单项会计科目来看,沃尔玛的流动资产中金额最大的是存货（约为322亿美元）,流动负债中金额最大的是应付账款（约为254亿美元）.这种现象反映了零售业以赊账方式进货后销售,赚取价差的商业模式,也显示出沃尔玛如果无法有效的销售存货取得,庞大的流动负债将是个沉重的压力.其次庞大的存货数量也会造成相当大的存货跌价风险.如何管理这些风险,便成为管理阶层与投资人分析沃尔玛资产负债表的重点.事实上,沃尔玛资产负债表的任何一个会计数字背后都有一系列复杂的管理问题.通过财务报表也可以了解到企业整体的财务结构.可以观察负债比率来衡量财务结构.负债比率指总负债除以总资产的比率.同时财务结构也可用负债除以所有者权益的比率来表现.

衡量企业是否有足够的能力支付短期负债,经常使用的指标是流动比率.流动比率等于流动资产/流动负债,流动比率显示企业利用流动资产偿付流动负债的能力.比例越高表示流动负债受偿的可能性越高,短期债权人越有保障.一般而言,流动比率不小于1,相当于要求营运资本为正数.据有关数据显示,长期以来沃尔玛的流动比率呈下降趋势.20世纪70年代,沃尔玛的流动比率曾经高达2.4,近年来一路下降,到2006年,居然只有0.9左右.这是否代表沃尔玛的流动资产不足以偿付流动负债,有周转失灵的危险,其实不然.

沃尔玛是全世界最大的通路商.当消费者刷信用卡购写商品2—3天后,信用卡公司就必须支付沃尔玛,但是对供货商沃尔玛维持一般商业最快30天付款的传统.利用“快快收钱,慢慢付款”的方法,创造手头的营运资金.因为来源充裕且管理得当,沃尔玛不必保留大量,并且能在快速增长下控制应收账款与存货的增长速度.由于沃尔玛流动资产的增长速度远较流动负债慢,才会造成流动比率恶化的现象.对其他厂商来说,流动比率小于1可能是警讯,对沃尔玛反而是竞争的象征.传统的财务报表分析强调企业的偿债能力,要求企业的流动比率至少在1.5以上.然而,从竞争力角度着眼,能以小于1的流动比率来经营.显示了沃尔玛强大的管理能力.至于突然攀高的流动比率反而是通路业财务危机的警讯.因此传统的分析方法对沃尔玛并不适用.所以在结合财务报表分析企业的财务状况时,要联系实际情况,做到具体问题具体分析.

与传统会计学习方法相比,从财务报表入手学习会计知识,能够从整体上了解会计体系,更好的理解会计科目的含义及其之间的联系.从企业的财务报表入手,能够更深入的学习解读分析财务报表的能力,同时学习到更多的管理知识,提高就业能力,为日后用会计知识造福社会奠定坚实的基础.