我国小型微利企业税收政策

【摘 要】本文总结了我国现有与小型微利企业发展相关的税收政策,并指出不足.并就进一步推动小型微利企业发展提出税收建议.【关 键 词】小型微利企业；税收优惠一、我国现行税法对小型微利企业的认定我国税法认定的小型微利企业与传统意义上的小微企业、小企业有着严格的区别,其认定标准也有别于工业与信息化部、国家统计局、财政部、国家发改委印发的《关于中小企业划分标准规定的通知》（联企业[2011]300号）中的认定标准.我国税法认定的小型微利企业是指符合我国《企业所得税法》及其实施条例以及《财政部、国家税务总局关于执行小型微利企业所得税优惠政策规定若干问题的通知》（财税[2009]69号）等相关税收政策规定的企业.具体而言,小型微利企业是指符合以下条件的企业：（1）工业企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人员不超过100人,资产总额不超过3000万元.（2）其他企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人员不超过80人,资产总额不超过1000万元.二、我国现行税法对小型微利企业的优惠政策首先,在企业所得税方面,给予小型微利企业税率式优惠.即规定符合条件的小型微利企业按20%得优惠税率缴纳企业所得税.同时,自2010年1月1日至2011年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳所得税.2012年10月12日,国务院常务会议又决定加大对小型微利企业的扶持力度,将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长至2015年年底,并将年应纳税所得额调整至6万元.其次,在印花税方面,根据《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微利企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2011]105号）,从2011年11月1日起至2014年10月31日,对金融机构与小型微利企业签订借款合同免征印花税.在一定程度上有利于鼓励金融机构向小型微利企业提供贷款,缓解企业融资难问题.三、我国现行税法在支持小型微利企业发展中存在的问题（1）小型微利企业认定条件过苛,受惠面过窄.我国现行税法中,对小型微利企业认定条件过于苛刻,要求同时满足年应纳税所得额不超过30万,从业人数不超过100（80）人,资产总额不超过3000（1000）万元.而同时满足这三个条件的企业为数不多,受惠面过窄.在认定条件中,对就业人员作出如此具体的规定,在一定程度上不利于小型微利企业吸纳就业.再者,从国外税收优惠政策来看,一般不再对小型企业和中性企业进行区分,二者普遍适用税收优惠,因此,我国现行税制中对中小企业再作如此划分,势必会影响企业发展的积极性.（2）优惠力度过小.我国现行《企业所得税法》规定的基本税率为25%,对符合条件的小型微利企业执行20%的税率,税率优惠仅有5%,与发达国家相比,优惠税率的力度太小.对于年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业,其所得额减按50%计入应纳税所得额,按20%征收企业所得税.从表面看来,这类小型微利企业实际税负只有10%,似乎大大减轻了企业负担,可是符合年应纳税所得额低于3万元的企业为数不多.（3）缺乏对小型微利企业融资问题的支持.由于小型微利企业规模小,资产少,资信度低,缺乏担保和抵押,银行一般不愿向小型微利企业贷款,在我国现行税法中只有在印花税中明确规定对金融机构与小型微利企业签订借款合同的免征印花税.而借款合同的印花税税率为借款金额的0.005%,这对承担高风险的金融机构缺乏吸引力,因此,这种支持力度是远远不够的.（4）缺乏相关与之配套的政策.我国在2008年金融危机后对小型微利企业在财政金融方面给予了一定的支持,但我国缺乏与之相适应的税收法律法规.四、完善我国小型微利企业税收优惠的建议（1）放宽小型微利企业认定条件,拓宽受惠主体范围.取消小型微利企业从业人数的限制,提高年应纳税所得额30万元的限制,根据调整,使大多数中小企业使用优惠税率,拓宽受惠主体,促进中小企业发展.（2）加大优惠力度.进一步降低小型微利企业的优惠税率,同时不再单一考虑税率式优惠,通过少计收入,加大扣除,直接抵减税基等方式给予优惠.（3）加大对小型微利企业融资问题的税收支持.对小型微利企业提供贷款的金融机构,除免征印花税外,可以就其利息收入免征营业税.（4）完善与财政金融政策的配套.建立和完善对小型微利企业的财政金融体系,与税收政策相配套.建议直接加大对小型微利企业的财政支持,给予财政投资或补贴,发挥税收取之于民,用之于民的作用.参考文献[1]虞华,陈蕾宇.对完善企业所得税政策的思考[J].金融财税.2011（11下）[2]王嘉彦.中小企业面临的问题及对策研究[J].北京工商大学学报.2004,5（3）[3]彭志强.激励企业自主创新的税收政策[J].企业导报.2009（11）[4]侯作前.全球中小企业税收优惠制度改革借鉴[J].财贸研究.2009,6（3）