对税务会计师的认识与作用

一、前言

目前,我国的税务管理体系正日益完善,在建筑安装企业中进行税务会计师的职位设置是建筑安装企业发展的必然.税务会计师是对税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,进行税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务活动,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计.税务会计师是企业管理涉税事物的直接代表和责任人,是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才,是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现.我干了二十多年的会计,行业涉及工业企业、销售、怎么写作、建安等,现结合本人的经历浅谈一下对税务会计师的认识与作用.

二、税务会计师的特征及作用

1.税务会计师是财务管理工作的延伸

企业的税务管理是减少成本、合理进行预算、加强单位财务监督的关键,税务会计师必须要对基本的会计业务十分熟练,同时又有足够的税务核算能力,财务人员不仅要精通做账还要掌握国家的各项税收法律制度,特别是与本企业息息相关的各种法律法规.很多企业不是少交了税而是由于业务不精通多交了税、重复纳了税.比如我公司在2009年租了一个厂房,一年租金20万元,由于当年的加工业务不大,就将多余的一半厂房租给一家建材公司做仓库,租金11万,当时与房东签订了出租合同,又与建材公司签了出租合同,根据营业税暂行条例的规定将租用房再转租出去的应以全额按租金收入计算缴纳营业税,不能扣除租赁成本,这样将多交营业税5000元.后来我们与房东谈好,让建材公司与房东签房产租赁合同,再支付我公司相似度检测费1万元,我公司只需交500元的营业税,这样由于巧签合同我公司就少交了4500元的税金.

2.税务会计师的工作内容是在相关税法的制约下操作的

税务会计师要对企业生产经营过程中的各个环节产生的税种进行会计处理,特别是流转税和所得税两大税金的会计处理是其工作的主要内容,严格遵守国家税法（条例）及其实施细则的规定,是企业税务会计师必须要做到的首要原则,不可以进行随意的选择或更改.我以前工作过的一家豆瓣企业,由于农产品收购的进项税额只能按13%抵扣,而豆瓣的销项税率为17%,由此造成该企业税负较高.由于豆瓣生产的主要材料是辣椒,辣椒的收购是直接从农民手中收购的没有,是根据本单位的农产品收购进行抵扣的,老板为了少交税金,就让财务人员虚开农产品收购,在遭遇税务稽查时被税务人员查到,不仅补交了税金还被处以0.5倍的罚款.

3.企业税务会计师的工作是监督和反映企业是否履行税收义务的工具

对企业的税务会计师来说,他的工作内容是全面系统的反应和监督企业相关税务活动的资金运动过程和运行情况,是有一定的特殊性和独立性,一套自身独立的处理准则是企业税务会计师应该具备的,保证企业的税务活动根据会计师的工作所反映出来的情况按照国家的相关税收工作的规定来进行.我以前工作过的医药公司有一排租出去的门面,由于位置比较偏僻,也没有相关部门来管理更没与租户签合同,公司也一直没有纳税,我在工作中发现这个纳税隐患后,与租户签订了合同,主动缴纳了该交的税金.后来该公司由于业务做大了,受到各个相关部门的关注,也受到省国税局直属分局的稽查,特别检查了门面的纳税情况,由于前期把工作做了,也缴纳了该交的税金,没有受到税务机关的查处.

4.企业税务会计师具有税收筹划的作用

税务资金运动的反映和监督是企业税务会计师的主要内容,但不是唯一内容,对企业进行纳税筹划应该是企业税务会计师的工作重点,依据企业自身经营的特点和相关税收的具体规定,企业税务会计业务员要拿十多万的提成,最少的也有六万的提成,如果年底一次性发放提成就要交很多的个人所得税,财务部就以每月1500元基本工资,年底6万元提成为例进行了纳税筹划,如果按原来的方式,每月不用交个人所得税,年底要交11625元的个人所得税,按照筹划过的方式发放收入,即每月按5000元发放工资,年底按18000元发放提成只需缴纳9275元的个人所得税,比原来的方式要少交2350元的个人所得税.

三、从事税务会计师工作应该注意的问题

1.遵纪守法的原则

企业税务会计师在工作过程中必须严格遵守国家税收法规,要做到合理合法.以我们企业为例,2009年由于部分会务费的会议邀请函以及相关凭证保存不全,导致4万元的会务费无法扣除,只能算作业务招待费,我公司当年收入800万,业务招待费10万,扣除限额800*0.5%等于4万元,超过的10万元（10+4-4）不得扣除,此项超支费用企业需缴纳企业所得税2.5万（10*25%）.2010年我们加强了财务管理,准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划,严格将业务招待费控制在4万元以内,各种会务费、差旅费都按照税法规定保留了完整合法的凭证,同时在不违反规定的前提下将部分类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算,将部分业务招待费转为业务宣传费,使得当年可扣除费用达到8万元,由此节约企业所得税2万元（8*25%）.这样在合理合法的情况下进行了节税.

2.操作灵活多变的原则

在进行企业的税务会计工作中,税务会计师对于与企业纳税关系相对重要的会计事项应该采取分项反映、分别核算和力求准确的原则,对于那些与企业纳税关系相对无关或次要的会计事项,应遵循适当简化或省略的策略.我公司承包了一项钢结构厂房的建设业务,负责承建某石材厂的厂房,合同整体价为600万,其中石材厂的切割等设备的为200万,修厂房的实际收入是400万,根据新营业税暂行条例的规定,必须按全额纳税,应缴纳营业税600*3%等于18万元,我们就与石材厂负责人协商改变贸易方式,和石材设备厂签订第三方合同,我公司只负责施工,签订的合同为400万,石材设备厂负责供应石材设备,签订的合同为200万,则我公司石材设备部分就不需缴纳营业税,只负责施工部分缴税400*3%等于12万元,减少营业税200*3%等于6万元.我公司的工程项目存在转手或过手的现象,通过签订第三方或者多方合同,减少款项的周转或代收款项,达到避免营业税重复纳税的目的.

3.适度税负的原则

在进行企业税务管理工作中,税务会计师应该对国家现行税收规定的有关精神进行深刻的理解,在不违反或符合相关规定的前提下,对企业进行一些合理高效的税收筹划,并根据各种行业的税负,将本企业的税负控制在行业税负的合理范围内,不能一味的只顾减少交税额,而引起税务机关的关注,将本企业作为非正常企业检查.我以前工作过的豆瓣生产企业,由于行业的特殊性,每年的7-10月份是它的收购期,在这4个月该厂的进项税额很大,每月都有大量的留底税额,而在1-6月份由于购进很少,进项税额很少,企业在上半年有很大的税收负担,全年的税在上半年就基本交完,根据这种情况,企业就与生产地的农民签订收购合同,将鲜椒在当地进行简单的加工盐渍,每月分批运抵工厂,使每月的进行税额相对均衡,并且改变生产工艺,在上半年购进干椒进行加工生产,增加上半年的进项税额.并且不允许虚开农产品收购,把税负控制在行业普遍税负内.

四、结束语

税务会计师还有助于降低税收成本,实现纳税人的财务利益最大化,还有利于优化企业产业结构和资源的合理配置,通过税务会计师的指导和工作,企业管理者可以通过比较从事有税收优惠的经营活动或对一些纳税界点进行控制,才能促使企业为了减轻税负,逐步调整产业结构有助于促使资本在不同企业间的合理流动和资源的合理配置.我们这些税务工作者应该在工作中运用掌握的相关税收法律知识,进行合理合法的纳税筹划,降低企业的税收成本,为企业做出最大的贡献.