加强会计电算化下的内部控制

【摘 要】本文将关注于会计电算化下的内部控制方面进行进一步的研究和讨论,主要是简要分析了传统的会计内部控制的弊端,而且也分析了当前会计电算化模式下的内部控制也存在的一些问题,根据实际情况,提出了必须尽快采取措施来加强会计电算化模式下的内部控制,以期不断提高会计核算水平和内部控制的安全性、有效性.

【关 键 词】会计电算化；内部控制；强化措施

企业的内部控制一般包括了内部管理控制和内部会计控制,而会计电算化下的内部控制则是内部会计控制的特殊形式.应该来说,随着全球经济的迅猛发展,各种现代化的技术手段如雨后春笋般冒出来,尤其是覆盖了全球的以互联网为主要代表的网络技术更是显现出其重要性.同时,经过几十年的努力,我国会计电算化工作也已经取得了一定的成绩,其在内部控制中的重要作用愈发凸显出来.我国财政部也出台了相关的内部会计控制规范,明确指出了电子信息技术控制必须运用电子信息技术来建立内部会计控制系统,尽量减少人为因素的影响和控制,从而最大限度的有效实施内部会计控制.但是,我们在看到先进的信息技术带来的便利与有利的一面的同时,也要看到,任何东西都是具有两面性的.会计电算化朝着深层次发展的同时,也给内部控制工作带来了新问题和新挑战.根据最近的一项调查显示,我国有部分企业的会计电算化在具体的业务处理过程中,不同程度的出现了内部控制问题.

一、会计电算化环境下的内部控制现状及问题分析

内部控制是任何一个企业的部门都应该采取的措施,它能够保证会计资料的真实可靠,能够提供连续完整、准确、可靠的会计信息.应该来说,这是国家宏观管理和企业内部经营管理的必然要求.传统的内部控制往往是通过手工的方式来实施的,其当然具有一定的作用和益处,但是,毕竟手工记帐的方式属于低级落后的方式,容易因为多种因素的影响而难以显现出多种内部牵制关系,还容易由于人为操作的不当或者失误等造成会计行为的失误.一般来说,手工环境下,财务部门的内部控制往往通过两种形式来实现.一种方式就是从组织形式来看,财务部门分为若干岗位,并进行严格的人员分工,从而形成一个内部牵制网络.另一种方式就是从会计帐务处理的组织程序上来看,财务主管可以随时观察经济业务处理情况,并在一定程度上监督其处理的合理性,合法性,从而保证会计信息的质量.这种手工式的会计内部控制有着很大的局限性.因此,采用电算化的会计内部控制是形势所需,它对于系统的安全和稳定,会计数据的准确和完整更至关重要.在会计电算化背景下,内部控制的目标往往有：提高经营管理效率和促进贯彻经营管理政策,保证会计资料的可靠、完整,工作方法和程序不断规范化和标准化等.虽然说会计电算化实行以后,手工方式中一些有效的组织措施和规章制度仍然可以使用,但是,由于会计电算化下的业务主要由计算机完成,难免也会出现一些差错,也带来了新的风险和问题.这些问题主要表现在：（1）计算机与网络技术的迅速普及和应用,使得很多企业都应用了会计信息系统,但是,这毕竟属于新生事物,在实际实施的过程中仍然处于较低的层次,往往使用的是会计电算化工作的初级职能,还没有对于较高级别的会计电算化系统进行多多了解和应用；（2）有一些企业对于会计电算化还缺乏足够的认识,只是单纯的认为把手工记帐简单的变为计算机记帐,有些财务人员对于计算机知识和操作较为抵触,这些都严重影响了会计电算化的实际操作效果；（3）当前,虽然有些企业使用了会计电算化系统,但是其使用的财务软件通用性不够,实际操作过程中容易造成混乱,也不能相互兼容.同时,会计电算化的人才往往处于初级水平,这是制约会计信息系统进一步发展的重要问题之一.

二、加强并完善会计电算化内部控制的具体措施

既然会计电算化在当前的国际国内形势之下显得尤为重要,那么,我们必须尽快采取各种措施来切实加强并不断完善会计电算化的内部控制工作,这是会计电算化的核心环节,也是决定企业或者单位未来生存和发展道路的关键性因素.应该来说,在当前现代化的计算机技术和网络技术飞速发展的时代,我们的内部控制由传统的手工做账的内部控制形式转换为电算化的会计内部控制,是非常有必要的.究其原因,会计电算化的实施部分改变了手工做账的内控形式,会计电算化条件下所有会计人员和会计岗位的工作和职能发生了许多变化.网络环境下会计电算化的数据安全问题日益严重等,都是造成我们必须尽快加强并完善会计电算化内部控制的迫切原因所在.事实上,会计电算化本身就给内部控制工作提出了新的要求,即确保原始数据操作的准确度,是会计电算化对内部控制提出的新要求之一；控制操作人员的职能,是会计电算化对内部控制提出的新要求之二；避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险,是会计电算化对内部控制提出的新要求之三.我们要根据这些新要求,采取科学可行的措施来切实加强会计电算化条件下的内部控制工作.具体来说,笔者认为,我们可以从以下几个方面来加强：（1）我们要在电算化环境下,加强对于会计数据的相关控制.因为在电算化环境下,会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的,这就必然要求每一个企业或者单位都要配备一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理,保证会计数据的逻辑性和完整性.会计电算化软件要有相应的控制程序鉴别所要输入的数据,及时提醒会计操作人员或拒绝存入数据.会计电算化下数据输出通常表现为数据查询、数据打印、数据备份及网络传输等形式,企业要保证会计数据的正确性、可读性及便于他人查阅等.（2）会计电算化,必然离不开计算机的应用,而计算机的应用又离不开计算机硬件和软件方面的共同支撑.对于计算机硬件,我们要经常实施系统维护,尽可能的保证计算机运行的安全与正常化,避免发生不必要的意外情况.除了要做好硬件方面的管理与维护以外,我们也要对计算机软件做好管理与维护工作,尽量避免非法修改和删除会计数据的软件,确保会计数据的连续性、完整性和安全性.（3）我们要加强和完善会计电算化下的内部控制,还要切实加强对于一线的会计岗位和会计人员进行严格的控制,努力形成一套合理、有效的管理制度并严格执行.首先,我们可以做权限管理,并做好各自的分工,使得相互牵制,相互制约,职权分离,还可以根据各自的实际需要,在保证会计数据安全的前提下,对会计电算化工作的各个工作岗位进行交叉设置.对于会计人员方面,我们要求他们具有高度的专业精神,还要有高尚的职业道德,确保会计数据的安全、准确、可靠,防止财务机密外泄；（4）会计电算化工作中的内部控制工作要做好

的话,我们还要做好会计基础工作,建立起严格的内控制度,加强会计资料保密及安全性的控制,防止非法进入和修改数据库等情况发生,加强单位内部会计评价与审计控制,加强系统日常操作管理控制,不得越权操作系统,形成一整套电算化系统文件,保证系统的安全.我们还应该努力加强系统维护控制,保障系统正常运行,加强网络安全控制,建立起多层次全方位的安全监管体系,并且要加强对会计人员的培训工作,推动会计工作由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变.

总之,会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分,它能够减少数据出错和操作失误的可能性,是现代化电子技术飞速发展和电算化信息系统普及应用的必然趋势,相较于传统的手工记账下的内部控制,其优势不言而喻.但是,内部会计控制制度中的新问题和新课题已经不断显现并将持续出现.针对这种情况,我们有必要尽快采取措施来应对各种问题,加强程序操作控制,加强人员职能控制,加强系统安全控制,加强内部审计工作等,不断确立并积极应用新的会计理论和方法,使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展,使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善.同时,我们也要注意到会计电算化系统下的内部控制涉及到的一些新情况,比如说数据安全性问题,会计资料的安全存放问题,会计岗位的不相容性原则问题以及财务软件使用问题等等,尽可能的多方位考虑会计电算化下的内部控制,真正提高企业或单位的经济效益.