石油企业预算管理

［提要］预算是企业为实现长远规划对未来经营年度的生产经营活动及其目标做出的预期安排,是规范企业资金运作和提高经济效益的重要手段.有鉴于此,梳理石油企业预算管理的战略意义,归纳石油企业预算管理的指导原则,提炼石油企业预算管理的基本内容,以促进石油企业预算管理水平的提高.

关 键 词：石油企业；预算；预算编制

中图分类号：F426.22文献标识码：A

收录日期：2012年4月1日

一、石油企业预算管理的战略意义

随着我国加入WTO后市场经济的全面发展以及石油石化行业的持续重组改革的深层次推进,我国油田企业生产经营环境发生了深刻变化,企业经营管理所面临的内外部压力不断加大.一方面我国社会主义市场经济的发展,特别是“入世”,把石油石化行业带入了全方位、多层次、宽领域的开放、竞争、发展的新阶段,这就迫切要求油田企业积极实施精细化管理战略,尽快提高竞争能力；而另一方面我国油田企业所经营管理的油田经过几十年的勘探开发,多数主力油田已相继进入中后期开采阶段,在没有大的储量接替阵地的情况下,保持稳产的难度越来越大,每年都要投入巨额成本支出,来弥补自然递减以维持已有产量水平,从而加大了成本预算的压力,使得许多矛盾和问题日益显现.

预算管理是系统化、战略化、人本化为一体的管理模式,能够有效聚合企业内部各项资源,以内部高度的有序化来对付外部茫然无序的市场环境,预算管理是国外大中型企业普遍采用的一种行之有效的管理模式,近年来,这种管理模式的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视.旨在满足稳定产量、降低成本,增强企业竞争力的需求,油田企业应当采取先进的预算管理模式,不断强化成本控制工作,从理论和实践两个层面积极探索新的预算管理方法,通过预算编制对企业的效益目标进行控制,对生产经营活动进行全面的安排,并通过建立灵活的预算控制机制,真正发挥企业预算对生产经营的控制作用.在这样的背景下,研究石油企业预算管理问题具有十分积极的现实意义.

二、石油企业预算管理的指导原则

预算是石油企业为实现长远规划对未来经营年度的生产经营活动及其目标做出的预期安排,是规范企业资金运作和提高经济效益的重要手段.企业的一切收支和投资都必须纳入预算管理,油田公司及其所属单位都必须建立预算管理制度.石油企业预算工作应遵循的基本原则可以概括为：第一,石油企业预算必须以经济效益为中心,以利润最大化为目标,在预算安排上,要把收入打足,支出打紧,努力实现增收节支,挖潜增效；第二,石油企业预算应涵盖企业生产经营活动的各个环节.企业经营活动中的各项收支,都必须全部纳入预算管理,实行全面预算管理,决不允许有游离于预算外的收支；第三,石油企业的预算安排应本着“以收定支、量力为出、量力而行、效益优先、留有余地”的原则,要以流作为资金来源依据.企业预算应适度控制债务规模,合理调整资产负债结构,努力降低资产负债率；第四,全面推行资金定额管理,实行资金有偿占用,确保油田公司经营利润的实现,坚持“盘活存量,用好增量,优化配置,提高效益”的指导思想；第五,石油企业应建立弹性预算的管理机制.预算的编制和调整应立足于对市场的科学预测,按照“市场决定,决定成本”的思路,适时调整预算,确保企业效益的实现；第六,石油企业应注重预算与风险控制、绩效管理的有机整合.预算管理是石油企业实施绩效管理的基础,是进行员工绩效考核的主要依据,通过预算与绩效管理相结合,使企业对其部门和员工的考核真正做到“有章可循,有法可依”.同时,也是企业管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具,通过寻找经营活动实际结果与预算的差距,可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施.通过强化内部控制,降低了日常的经营风险.预算管理体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况,根据所反映出的预算结果,预测其中的风险点所在,并预先采取某些风险控制的防范措施,从而达到规避与化解风险的目的.

三、石油企业预算管理的基本内容

为加强预算工作的组织和领导,石油企业及其所属单位都必须成立预算委员会.预算委员会由企业行政领导、经营主管和计划财务、销售、勘探开发、炼化、人事、审计等有关部门人员组成.预算委员会主任由企业行政主要领导担任.预算委员会职责在于组织编制预算草案,审查确定企业年度预算方案的收支总量、生产经营目标、资金投向、勘探开发部署及重大建设项目的安排等；研究制定实现预算的措施和办法,落实有关部门和单位责任；定期组织召开经营活动分析会,检查和分析预算的执行情况,提出改进措施,督促预算目标的实现；组织对预算进行调整,审定企业年度预算执行报告.

系统化的石油企业预算的主要内容包括：第一,损益预算,是以货币为单位、全面综合地反映企业预算期内经营成果的利润目标.损益预算主要包括收入预算、主要产品生产成本预算、期间费用预算等.其中,收入预算主要反映企业预算期内产品销售收入、原对外投资收益、营业外收入等安排.成本预算主要反映企业根据目标利润确定预算期原油、天然气、成品油、化工等主要产品的生产成本的安排.期间费用预算主要反映企业预算期销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出的安排；第二,资本支出预算,主要反映石油企业预算期内建设投资总量,包括油气勘探和开发、炼油化工、管道建设及加油站、科研、装置购置等投资额；第三,债务预算,主要反映债务规模、债务风险以及债务结构的预算,说明企业预算期需借入的长短期负息资金、安排规划借款的数额；第四,流量预算,主要反映企业预算期经营业务、投资活动以及理财活动收支情况和总流量情况及其对企业经营活动的满足程度,基本内容涵盖经营活动流量、投资活动流量,以及筹资活动流量.

石油企业预算编制工作由预算委员会组织,具体工作由预算委员会会同勘探开发、炼化、销售、人事等有关部门共同完成,应当采取自下而上与自上而下相结合的办法编制.预算编制的主要依据是国家宏观经济调控政策和财经法规；原油、天然气、成品油及化工产品的市场和预测；专业公司或油田公司对企业原油产量、天然气产量、炼油加工量及原油、天然气、成品油资源配置的初步安排；根据企业中长期计划对勘探、开发部署和建设项目的安排；年度预算预计完成情况；专业公司或油田公司对企业的经营政策等.获得石油企业预算委员会批准的企业预算,具有严格的约束力,必须维护其严肃性.各单位要对预算执行情况定期进行分析,找出偏差,及时采取措施,确保预算目标的实现.与此同时,要建立预算执行责任制度,石油企业对审定的各项预算指标,要层层分解,落实到责任单位和部门,并制定严格的考核奖惩办法,以确保预算目标的如期实现.各单位应根据年度预算编制月度或季度执行预算,加强对预算执行情况的控制,以确保年度预算指标的全面完成.在预算执行过程中,企业要努力克服外部经营环境的变化造成的不利影响,如无重大事项影响,不允许对预算进行调整.如,企业预算在执行过程中,因客观情况发生重大变化,企业预算需要调整时,在批准预算收支总额内的,由本单位预算委员会审定,报预算委员会备案；超过预算收支总额或重大项目需作调整的,必须报预算委员会审批.

石油企业应在每一预算年度终了,依据经审计的年平时决算编制预算执行报告,向本单位预算委员会报告.对预算偏差相对较大的重大项目,应着重去分析产生的原因,提出修正措施,向本级预算委员会报告,并上报上级预算部门.油田公司对各单位的预算执行情况,每年进行一次考核,并将考核结果予以通报.要逐级建立严格的预算执行考核制度,预算的完成情况与企业主要领导的晋升、奖励和职工工资挂钩,实行严考核、硬兑现、有奖有罚、奖惩分明.

主要参考文献：

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