企业内部审计成果运用的有关

摘 要：企业内部审计成果,涵盖了经营管理各个领域中存在的风险问题,涉及由部控制及管理方面薄弱所带来的经营风险.内部审计成果酊转化和利用,既是肉部审计工作的盛发点和归结点,又是内部审计工作质量的最基本的保证.

关 键 词：内部审计；成果；运用

文章通过分析传统模式下内部审计成果运用存在的问题,拟从制度上、管理上、行为上探索如何抓好内部审计意见的整改落实,实现审计监督与组织监督的有机结合,建立“立体、动态、高效”的审计管理体系,从而促进内部审计成果的有效运用.

一、充分认识加强内部审计成果运用的重要意义

(一)利用内审成果可以提高内审工作效率,节约内审成本.企业在一定时期内的经营运作方式是持续稳定的,通过对以前相关内审成果的分析、比较,可以减少后续有关内审项目的工作量.避免重复工作,节约内审费用.降低内审成本对相同或相似经营方式的单位,利用相关内审成果进行横向比较,围绕重点事项开展查证工作,可以少走弯路.缩短内审查证周期,提高内审工作效率.

(二)内审成果的落实和应用是审计工作本身不断提高的动力.内审人员发现并提出问题不是审计工作的终结,而是审计工作新阶段的开始,因此内审不但应会发现和提出问题,而且应能针对问题产生的原因,从制度上、措施上提出完善和改进的办法,督促被审单位举一反三进行整改,促进被审单位树立依法经营观念,提高制度化、科学化管理水平.

(三)内审成果的应用有利于“审计增值”目标的实现.企业管理者采纳、利用这些有价值的信息后,一方面可以借此消除各种减值因素,包括风险因素、控制漏洞、治理缺陷等,另一方面可以将这些有价值的信息作用于经营管理活动,从而创造出超过预期的价值.

二、传统模式下内部审计成果运用存在的问题

企业内部审计工作很大程度上是寻找审计发现,获取审计发现的过程.按照《内部审计实务具体标准》要求,审计发现是对有关事实的说明,内部审计以“应该是什么”和“是什么”相比较的形式获取审计发现,并在最终的内部审计报告中描述重要的审计发现.

作为广大内审工作者辛勤劳动和智慧结晶的内部审计发现并没有及时得到有效转化和充分利用,在企业运用审计发现对企业进行整改时,往往存在以下两方面问题：(1)审计发现的知晓范围只局限于主要领导、审计部门与企业范围内,公司其他职能部门没有或难以获取渠道获得完整信息.在内部审计工作中,由于审计出的问题具有“秘密性”,因而反映审计成果的载体――审计报告和审计工作底稿往往只能在审计部门、主要领导和被审计单位之间传递,很少延伸到其他相关职能部门,因而不利于各职能部门管理工作的开展,造成职能部门与监督部门的重复劳动,影响了内部整体监督管理工作的效率,形成不必要的人力、财力资源浪费,降低了信息共享程度,影响了审计发现的整改工作；(2)由于审计发现的知晓范围局限,企业内部的普通员工不能产生共鸣,造成了整改工作范围局限,参与度低等问题.企业员工很少关注审计发现是否发挥了应有的作用,认为这是管理层的事情,只要审计项目结束,就很少对审计发现进行跟踪整改,致使审计发现的利用缺乏有效地监督与反馈,整改过程流于表面.

造成上述问题的原因,除部分审计成果比较敏感需要保密外,大部分是因为管理意识、管理手段问题.审计整改过程针对企业,纠错方案个别解决,共享内部审计发现缺乏必要的授权管理制度和信息交流机制,相关职能部门既没有明确管理责任也没有信息渠道,这一切都降低了内部审计成果的增值作用,一定程度上挫伤了内部审计人员的工作积极性和进取心.

三、加强审计成果运用的主要举措

加强内部审计成果运用的总体思路：加强对带有共性的和具有普遍性、倾向性问题的挖掘,从宏观层面上分析问题,提出意见建议,在怎么写作宏观决策上有新提高；加强对典型问题的梳理,在规范引导上有新发展；加强对工作方法、工作经验的总结、提炼,在审计宣传上有新举措,扩大审计影响,提升审计形象.要实现上述目标,重点要做好以下几方面工作：

(一)加强审计队伍建设.加强审计队伍建议,提高审计人员综合素质,一是要加强专业化建设.加大审计人员的培训和交流力度,引导审计人员不断研究审计准则及国家的法律法规,创新审计理念改进审计方法,为审计事业的发展提供职业保障；二是加强依法审计能力建设.收集审计案例,总结审计经验,推广优秀的审计成果,着力于审计人员提高实战能力,提高审计人员的综合素质,三是加强审计人员职业道德教育,始终保持清醒的头脑,不断加强作风和廉政建设,切实保障审计工作的健康发展.

(二)建立审计结果综合分析制度.一要加大审计成果资源的开发力度,着眼宏观,怎么写作大局,从满足领导管理决策的需求出发,对查实的问题进行定性、定量分析,看提出的问题是否符合客观情况,是否抓住了事物的本质,是否从体制、机制的高度上提出解决和预防问题的办法,形成有较高价值的审计成果.二要整合审计资源.建立健全分解审计成果整合任务、落实责任的工作机制.根据职责分工,确定责任部门和协作部门,明确各部门职责,通过多部门分工协作,对同类项目、同步项目和某一时间段项目的审计结果进行横向和纵向多角度的整合、分析和提炼,保证出好成果.

(三)认真抓好审计成果运用情况的督查.内审部门认真做好审计回访,促进内审成果的应用,抓好审计整改、落实内审成果的应用,实行结论落实反馈制度和审计回访制度,加强对审计结论落实情况的跟踪检查,确保查出的问题得到整改,提出的合理化建议得到采纳.在内审成果运用方面实施跟踪审计,及时反馈,并将内审决定和内审意见整改落实情况纳入对被审计单位年度经营责任考核内容同时公司纪检、组织、人事部门应通过内审成果及时了解经营情况,提高这些部门对审计结果的关注程度,促使他们及早确定审计对象,协助审计部门落实审计成果.

(四)加强与有关部门的沟通协调.内部审计部门应努力提高审计成果转化的时效性,审计中发现存在严重违反财经纪律的问题,违反廉政规定和涉嫌犯罪的行为,应及时移送有关部门,不得拖延、隐瞒,不得避重就轻,不得以经济处罚代替党纪政纪制裁或法律责任的追究.加强公司内审部门与外部审计的沟通,探索运用现代化的审计督查方法,为加快审计成果应用,实时监控审计决定、审计意见和管理建议书的落实情况,同时要求各基层单位和各职能部门设置审计电子台账,管理部门加大审计成果运用时效和检查力度,提高审计质量和效率.