我国税制改革

【摘 要】税收,是我国政府最主要的收入来源.作为主要的宏观经济调控手段,税收通过引导社会经济活动,从而合理调整社会经济结构.本文根据国家“十二五规划”纲要,借鉴国外发达国家税制现状,提出了我国税制存在的问题,并提出了完善对策.

【关 键 词】税制改革；十二五规划；税率

税收,是国家财政收入的主要来源,维持国家政权机器运转的重要保障,国家进行宏观调控政策的重要政策工具.在当前我国深化经济体制改革、加快发展方式转变的大背景下,税制改革被提上一个前所未有的高度.税制是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和,反映国家与纳税人之间的经济关系,是国家财政制度的主要内容.是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称.

2010年10月召开的十七届五中全会通过的《关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》已勾画了加快财税体制改革、积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制和改革、完善税收制度的要领：扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收,合理调整消费税范围和税率结构,完善有利于产业结构升级和怎么写作业发展的税收政策.逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度.继续推进“费改税”,全面改革资源税,开征环境保护税,研究推进房地产税改革.逐步健全地方税体系,赋予省级政府适当的税政管理权限.

我国流转税在税收收入中占主导地位,尽管部分西方发达国家普遍开增增值税等流转税,但多数仍以所得税作为主要税收来源.同国外相比,以流转税制为主的税收制度,其最大缺陷是欠缺公平性.此外,流转环节税收过多,加重企业纳税负担.国外税收制度经过多年调整已经逐渐形成消费型纳税制度,遵循“多消费多纳税,少消费少纳税,不消费不纳税”的原则,从而在一定程度上限制了奢侈消费等不良消费行为.

我国现行税制存在的主要问题及完善建议：

1.增值税征收范围.增值税由生产型转为消费型的改革给企业带来的最大变化,就是企业购入设备所付出的款项可以冲抵增值税的计税基数从而免征增值税.目前增值税征收范围主要是制造业和商业,应将增值税征收范围扩大到包括农业、怎么写作业在内的商品经营全领域.增值税扣税范围应由目前的不完全的扣税制,转为完全的扣税制,其扣税范围同样也应延伸到商品经营全领域,进一步减轻企业税收负担,消除目前尚存的重复征税因素.

2.个人所得税制不合理,不利于调节收入差距.主要表现为以下方面：税制模式存在弊端.我国目前实行分类所得税制模式,对不同类别的11项所得设计不同的税率和费用扣除标准分别计算征收.该制度的优点是可以实现分别征收,有利于控制税源；缺点是容易导致不同类别收入的税负不同,产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻,综合收入低、应税所得来源少的人税负重的现象,无法充分体现税收公平原则.所以应该改革征收模式,实行综合分类相结合的课税模式.在目前条件下,应先将工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等有较强连续性或经常性的收入列入综合所得的征收项目,制定统一适用的累进税率；对财产转让、特许权使用费、利息、红利、股息等其它所得,仍按比例税率实行分项征收.

3.消费税制度的调整力度不够.具体表现为以下方面：征税范围存在“越位”和“缺位”现象.目前的消费税仍然对人们生活的必需品如化妆品以及重要的生产资料如轮胎、酒精等征税,已经不能起到调节产品结构,引导消费以及调节收入分配作用,在课税范围上存在“越位”现象.而一些奢侈消费品如保龄球、高档时装、保健品、高档家用电器以及对环境污染大的物品如一次性包装物,含氯汞电池等未被列入课税范围,出现了征税范围的“缺位”.为此,应调整征税范围.另外,我国现行消费税实行的是价内税,缺乏透明度,消费者在完全不知晓的情况下被动纳税,削弱了消费税正确引导消费,调节消费结构的作用.从这个角度出发,我国消费税的计税方式,应将现行价内税改为国际通用的透明、公开的价外税.

4.资源税制度问题突出.主要表现为：目前的资源税仅对矿产资源和盐征收,征收范围过窄,导致那些没有征税的资源浪费严重,不能促进资源的合理开发和利用；税率过低导致资源进入市场的成本过低,不利于企业和国家经济增长方式的转变.首先要扩大其征税范围,由矿产资源扩大到森林资源、海洋资源、淡水资源等,以防止资源过度消耗；在税率上,应根据资源的不同属性和储量,确定差别比例税率,对非再生、稀缺性资源课以重税；改变计税依据,由按照纳税人开采和生产应税产品的销售或使用数量为依据改为按照销售为依据计算征收；将矿产资源维护费、水资源补偿费、土地损失补偿费等有关资源保护的收费改为征收规范的资源税.

5.房产税也存在不合理之处,不利于公平税负以及政府对房价的调节.首先,在征税范围上,目前的《房产税条例》规定房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房产,对农村的房产不征税,特别是已纳入了城市版图的村民组织自建的房产用于出租获取巨额租金也依法可以不用纳房产税,明显不符合公平税负要求.同时个人所有的非营业用房产免税,也就是说即使一个人拥有了高级别墅以及几套房产,只要不用于营业活动,都是不需要纳税的,显然也不能更好地调节贫富差距,体现税负公平,并且对那些炒房者来说,不利于调控.首先,调整征税范围和免税项目,将农村的房产和城市的自有住房全部纳入征税范围之内.其次,在税率的设计上,应实行有差别的幅度比例税率,例如,中小城市房地产的适用税率从低,大城市房地产的适用税率从高.普通住宅的适用税率从低,高档住宅和生产、经营用房地产的适用税率从高,豪华住宅和高尔夫球场加成征税.

我国在十七届五中全会提出了税制改革的思路,我们可以从中看出在“十二五”期间我国税制改革的动向,通过分析我国税制存在的问题可以看出,我们迫切要求对现有税收体制改革,以适应我国经济发展的需要.在税制改革中,阻力很大,问题很多,一些困难难以解决.这就要求我们努力的克服困难,解决问题.在“十二五”期间,努力实现我国经济的转型的同时,希望我国在税制改革上取得优秀的成绩,最终建设一项有助于健全财政,增强自动稳定器,促进经济发展方式转变与完善地方税收体系的税制.