网站原创摘 要：近年来,煤炭行业的高速发展受人瞩目,煤炭企业因其行业特殊性使其绩效评价体系与常规绩效评价体系相比,在指标设置上表现出一定的差异性.文章基于平衡计分卡的理论基础,探索煤炭企业的特殊性,基于平衡计分卡的思想设计煤炭企业绩效评价指标体系并提出相应的建议.
关 键 词：煤炭企业绩效评价平衡计分卡
一、引言
众所周知,绩效评价作为企业管理的重要领域,对企业决策及发展皆具有重大意义.煤炭企业现有的业绩评价体系与企业快速发展的需求及前景不相匹配.在许多煤炭企业的业绩评价体系中,重视战略制定而忽视战略执行,看重财务成果而忽视长远发展的现象比较突出.此外,随着社会上对于煤炭企业承担相应社会责任的呼声越来越高,煤炭企业在承担企业公民行为方面面临着新的压力,这也要求煤炭企业的绩效考核体系应该在企业的各方利益相关者的责任上有所体现,以回应社会各界的呼声,为企业树立良好的口碑以适应更长远的发展.所以,如何改进目前煤炭企业的业绩评价方法,构建符合企业发展需要的绩效评价指标体系是煤炭企业目前急需解决的问题之一.
平衡计分卡（BSC）理论是绩效管理理论中两种前沿性的绩效测评理论.平衡计分卡关注实现短期与长期的平衡、外部与内部的平衡、财务与非财务的平衡、结果与动因的平衡.就这一点来看,它的引入恰恰可以用来解决煤炭企业绩效评价指标体系所存在的问题.综上所述,如何引导国有煤炭企业利用平衡计分卡进行有效的业绩评价,构建科学合理的业绩评价指标体系,对于煤炭企业科学管理和进一步发展有深远的意义.
二、煤炭企业绩效评价所面临的行业特殊性
平衡计分卡既是一种工具,也是一种思想.由于不同的行业有明显的区别,如果企业在引入平衡计分卡时没有重视行业差异性,而是一味地生搬硬套,势必会造成平衡计分卡与组织的愿景、战略脱节、与管理流程脱节.因此,煤炭企业业绩评价中引入平衡计分卡之前,要首先分析行业特性,对常规的平衡计分卡做适当修改以适应本行业的现实状况.煤炭行业作为资源依赖性产业确实有其自有的行业特性：
(一)其绩效不仅关乎本企业的经营成败,同时也承担着重要的战略意义
煤炭资源属于国家重要的战略资源和能源资源,关系到国家经济命脉和国民生产生活.长远来看,煤炭资源作为我国第一能源的地位在相当长的一个时期不会改变.因此,从一定程度上讲,煤炭企业首先要把确保国民经济健康发展和国家能源安全作为自身首要社会责任,从而促进国民经济的稳定健康发展.所以,这一特性也应该在企业绩效评价提醒中有所体现.
(二)环境污染严重
我国煤炭工业的发展基本上走的是一条粗放开发、简易加工、低效利用、重生产轻治理的数量速度型道路.众所周知,煤炭的生产和利用过程不可避免地会产生一系列的环境影响,其中三废治理是煤矿生产首当其冲环境问题.除此之外,还存在一些特有的生态环境问题,如煤炭开采与加工改变当地地下水和地表水的赋存状态,造成了地面塌陷等地理地质问题.这些问题不但影响了人类的正常生活,也危害到了整个社会的生态环境.这一特性也引发我们思考,煤炭企业的绩效指标除了财务指标之外,是否有必要同时关注其对于社会环境的责任.
(三)安全问题突出
近几年来,煤矿重特大事故频发,成了煤炭行业的心头之痛,不仅给人民生命财产造成巨大损失,而且严重影响煤炭企业的形象.此外,劳资关系问题比较突出也是煤炭企业的特点之一.煤炭开采工作具有脏、苦、累、险的特点,相对恶劣的生产条件,复杂的员工结构,更需要企业践行以人为本的经营理念.我们由此判断,把安全问题作为绩效考核的内容将对这一问题的解决大有裨益.
(四)销售方式和客户关系较为特殊
煤炭是我国的主要能源,也是生活必需品,其销售受宏观环境影响较大.此外,煤炭的销售主要依附于煤炭销售洽谈会,煤炭也在很大程度上受国家政策和大环境影响.对于某些煤炭企业而言,他们都有较固定的客户和需求,与客户的合同一般是一年一签.通常情况下,煤炭企业必须先满足订单的需要,才可以向日常的零星客户提供临时销售业务,因此,尤其是到用煤旺季,往往会出现一些零散客户无法购写到相应煤炭产品的现象.正是这种原因导致了煤炭企业现有的业绩评价指标中极少会出现客户指标较难体现价值.
三、构建基于平衡计分卡的煤炭企业绩效评价体系的意义
通过以上分析可以看出,煤炭企业有其典型的行业特色,这也给煤炭企业绩效评价体系的设定提出了新的要求.虽然每个煤炭企业,不管其规模大小、体制如何、经济效益好坏都有其现行的绩效评价标准,但是多数绩效评价指标体系都不能很好地反映上文所述的行业特性以解决实际生产经营中的难题.所以我们引入平衡计分卡的思想,针对煤炭企业设计一套系统均衡的绩效评价指标体系有着积极并深远的意义.
(一)现在很多煤炭企业现行的业绩评价方法体系是2006年4月7日国资委出台的《企业综合绩效评价管理暂行办法》(国资委第14号令)和2006年9月12日国资委颁布的《企业综合绩效评价实施细则》.该评价体系是针对所有企业综合指定的,并不具有行业针对性.煤炭行业绩效具有上文中所述的各项特殊性,导致考核过程中指标不够有针对性.煤炭行业良莠不齐,从企业体制到规模都存在较大的差异性,构建一套具有行业特色的绩效考核指标体系势在必行.
(二)近年来,煤炭企业受到不少关于承担社会责任方面的质疑.社会对于煤炭企业高绩效的期待已经不单单局限于为社会提供煤炭产品、创造经济价值,而是在实现其经济价值的同时也要兼顾各利益相关者的权益,做合格的企业公民.一些煤炭企业为了回应社会各界的呼声在自己的绩效评价体系中个别增加了针对性的条款（如保护环境等）,然而这些条款缺乏系统性和完整性,不足以很好地回应社会对于煤炭企业的要求.所以,构建一套标准统一、涵盖全面的绩效考核指标对企业也存在现实意义.
(三)现存的煤炭企业考核指标的普遍问题是：更多地关注财务指标,对非财务指标重视不足；重视当期绩效,而忽视了影响企业长期发展的因素；重视国家、政府等某些利益相关者的诉求,而对消费者、员工、社会公众等其它利益相关者的呼声不够重视.这种种问题都体现了现存煤炭企业的考核指标缺乏系统性和均衡性,而解决这些问题正是平衡计分卡的强项.
(四)国内现有指标虽然多而泛,但与国际接轨的程度有些不足.随着竞争市场的全球化,对企业的各项指标都提出了更为国际化的要求.所以,本指标体系中融合了一些国际通用指标（如ISO18000职业健康安全管理体系认证和ISO14000环境管理系列标准）作为平衡计分卡中的二级指标来增加考核指标与国际接轨程度.
因此,本文基于以上思考,结合煤炭企业的行业特征对平衡积分卡常见的四个方面有所增减和改良,有针对性地设计一套煤炭企业的综合绩效考评指标体系.改良后的针对煤炭企业的平衡计分卡包括三个层面的平衡：财务指标和非财务指标的平衡、当前利益和可持续发展的平衡、各利益相关者的利益平衡.
四、煤炭企业的平衡计分卡绩效评价指标体系
平衡记分卡被《哈佛商业评论》称为75年来最具影响力的战略管理工具.经典的平衡记分卡主要从四个维度对企业的绩效进行考评,分别是财务维度、客户维度、内部业务流程维度以及学习与成长维度.这四个维度分别包含了股东的财务要求,客户的需求,企业内部管理过程的要求和企业学习与成长方面的要求.每个层面大约有4-7个指标,一个平衡计分卡的指标总数大约有25个.
平衡计分卡的财务维度主要对企业的财务状况进行考评,通过财务层面的考核,可以对企业的短期盈利状况有全面的了解；客户层维度主要是对从客户的视角对企业的表现进行考评,内容集中于客户所关心的问题,反映企业在市场中为客户提供价值的大小；内部业务流程维度主要对企业内部业务流程的运行水平进行考核；学习与成长维度主要对企业的学习能力和创新能力进行考评,客户层面和内部业务流程层面的考评指标体现的是企业的当前竞争能力,而学习与成长层面则是对企业的可持续发展能力的测评.
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本文设计的煤炭企业的平衡计分卡同样分为四个维度,分别是：财务维度、外部利益相关者维度、内部业务流程维度、学习与成长维度.如下图所示：
(一)财务维度
传统的企业理论认为,企业的唯一目标就是“实现经济利润最大化”.企业追求经济效益是无可厚非也无可避免的,煤炭企业也不例外.财务指标能够全面、综合地衡量经营活动的最终成果.在平衡计分卡里,其它几个方面的成果最终也必将反映在财务指标上.由此可见,财务维度是其他三个维度的出发点和归宿.煤炭企业通常的重点关注点有三个：财务效益、资产运营状况、偿债能力,所以我们选择“年销售额”、“资产收益率”、“吨煤成本”、“会计年度资产负债率
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(二)其他利益相关者维度
这里我们用其他利益相关者维度替代传统平衡计分卡中的客户维度.这是因为煤炭企业的发展是众多利益相关者参与的复杂过程,各方利益相关者的力量博弈最终决定着煤炭企业的生存和发展.其他利益相关者维度监控的是煤炭企业的社会形象和社会认可度,所以该维度上我们把眼光集中在煤炭企业员工、商业伙伴、政府、环境资源和社会责任方面.企业员工方面,煤炭企业因为其资源依赖性和行业高危型等特点,一度在其发展的过程中普遍忽视人的发展,并因此带来了外界对煤炭企业的一些负面印象.为了改善这一状况,我们特别选择了“安全设备完好率”、“百万吨死亡率”、“ISO18000职业健康安全管理体系认证落实情况”三个指标反映对企业员工的关注.商业伙伴方面,我们选择“吨煤稳定性”、“合作伙伴关系稳定性”、“遵纪守法、维护良好市场秩序情况”作为二级评价指标.政府方面,“依法纳税”和“解决就业”是企业历来就要承担的社会责任,本文中将这两项传统责任保留下来作为煤炭企业该项的主要考核指标.环境资源和社会方面,我们选取“煤矿回采率”、“环保支出费用额度”、“ISO14000环境管理系列标准落实情况”、“其他社会公益项目投入额度”作为二级评价指标.
(三)内部流程维度
要兼顾现如今对于煤炭企业安全生产和现代化生产的要求,我们将重点关注煤炭企业的生产效率、信息技术应用水平、工艺改进能力三个方面.首先,生产效率是每个企业都很重视的方面,煤炭企业也不例外,我们选用通用“劳动生产率”进行测评.其次,信息技术应用水平体现了指信息技术对煤炭企业生产、管理、技术与市场等职能的促进功能,我们用“信息技术应用水平”指标进行同行业比较评分得出评价.最后,工艺改进能力是指煤炭企业对生产技术的革新能力,现阶段煤炭企业的生产技术处于人工采掘向机械采掘的过度阶段,因此,工艺革新能力指标的设置具有现实性的意义,我们选择“综合开采设备使用率”和“设备投入占销售额百分比”两个指标来量化.
(四)学习与成长维度
该维度体现的是企业未来的发展空间和机会,所以我们可以在员工的开发发展、企业结构的设置和企业文化的引导三个层面保持关注.员工的发展是企业学习与成长的基础,同时,给员工提供发展的机会也是企业对员工的责任,所以我们结合煤炭企业公民行为指标中的“吨煤成本中培训成本所占的比例”来反映.企业结构的设置用“专业技术人员职称比例”、“操作人员技能等级比例”两项指标来反映.企业文化的引导方面,通过“企业用于技术创新的费用”这项量化指标和“企业文化鼓励创新程度”这项综合指标在同行业进行比较评分来反映.
通过以上指标梳理,最终得出完整的基于平衡计分卡的煤炭企业的绩效评价指标体系,即形成了一个经过改良的针对煤炭企业的平衡计分卡,如下表所示：
基于平衡计分卡的煤炭企业绩效评价指标表
需要说明的是,平衡计分卡是一种思想而非统一的评价标准.虽然本文是结合了煤炭企业的行业特性设计的煤炭企业绩效评价指标体系,但是由于规模不同、体制不同、经营状况不同,在实际应用中,各企业还是应该针对自身情况,结合自身战略目标对上文的平衡计分卡的指标进行斟酌,最终形成适合本企业的平衡计分卡指标体系.