个税申报截止之后

2007年1月1日起,我国正式施行《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》,明确“个人年度所得在12万元以上的纳税义务人,在年度终了后的3个月内,必须自行纳税申报.”税务专家称这是政府第一次对高收入者,通过立法手段要求自行申报.今年是自行申报的头一年,陕西的情况怎样?除了叫好声外,还有一声叹息――

工薪阶层成申报“主角”

被专家称为“象征个税新时代到来”的个税申报,2007年初就已经开场,但是直到法定申报截止时间――3月31日的前些天,陕西省各报税厅才委实忙碌了一番.

由于3月31日恰逢周六,按照税法有关规定遇到节检测日须向后顺延,所以2007年个税申报的最后期限是4月2日.西安某私企老板陈先生就是在这最后期限日的早上,匆匆忙忙赶到报税营业厅进行申报.据陕西省地税局所得税管理处处长董天学介绍,那天,像陈先生这样非要拖到最后申报日的申报者在全省有2000多人,约占申报总人数的13％.

据陕西省地税局统计资料显示,截至4月2日24时,全省共受理年收入在12万元以上个人所得税自行纳税申报者13310人.各市具体申报人数依次为：西安10846人,占到全省81.5%；榆林675人；宝鸡425人；咸阳384人；渭南275人；商洛161人；汉中151人；延安143人；铜川122人；安康89人；杨凌39人.

由于自行纳税申报者来自于社会各行各业,很多自行申报的纳税人不愿暴露自己所从事的行业或职业,因此根据已填报情况来看,陕西省纳税人最多的行业分别为个体工商业（大型综合市场的商品零售与批发）、电力、科研院所、金融、石油石化、电信、烟草、医药生产并销售、航空、有核心技术的制造业等10个行业.

从已申报人员的结构来看,工薪阶层为自行申报的“主角”,私企老板、演艺明星等高收入群体,申报人数相对较少.此前被社会广泛关注的陕西书画界基本都进行了申报,已有1000多名书画家进行了自行申报.

工薪阶层为什么会成为申报的“主力”?董天学分析认为,工薪阶层的每一笔收入都在工资列表之中,一查即明,想逃税不容易,而对于私营业主、演艺明星等群体的收入情况,想查清就不会那么容易.

申报人数与实际差距有多大

个人所得税是我国现行税制框架中征管难度最大的税种之一,有的专家把它称为“征管第一难”的税种.正像陕西省地税局所得税管理处副处长李永明所讲,以前我们的工作对象是全省的各个单位,现在新增了个人,要掌握每个属于高收入人群的情况,面临的难度和压力是巨大的,而且是来自多方面的.

为此,陕西省地税局要求各级税务机关要克服困难,创造性地开展工作,必须做到6个到位：认识到位、培训到位、宣传到位、辅导到位、怎么写作到位、保密到位.

李永明告诉记者,他们通过调研,预计自行申报人数大约在1.5万,从4月2日截止日统计数据的13310人来看,基本接近了这个目标.

这个数字与实际高收入人数距离有多大呢?全省有多少人符合个税申报条件?具体的数字似乎很难统计.而陕西省社科院经济研究所所长张宝通、西安交大经济金融学院教授刘曼红等一些经济研究专家认为,根据最新的申报统计数字和近些年陕西省经济发展状况,肯定还有一部分人仍在观望等待.

是什么因素导致他们没有自行申报?对此,私营企业主陈先生向记者透露,他所知道的大部分人心存侥幸、攀比、等待等心理,还有一部分人害怕暴露隐私.

张宝通教授认为,造成这种情况也属意料之中.这是中国第一次实行个税申报,人们还有许多方面的不适应,大多数纳税人也还没有养成申报的习惯,纳税人主动纳税意识比较淡薄.从实际情况来看,纳税人一年中的各种收入来源比较复杂、零碎,一般来讲,很少会有人有记录明细账的习惯,要求每个人像专业财会人员那样把税法意义上的所得汇总起来的确存在难度.

刘曼红教授认为,目前我国企业记账系统不健全.如今全国各地的企业90％以上都属于中小企业,其中一大部分企业的记账系统不健全.那么这部分人收入的信息,税务部门就无法获得.信息不对称,客观上造成税务部门很难掌握每个纳税人的情况.

陕西省决策咨询委员会委员张火炎认为,这说到底是纳税意识的问题.尤其是那些私营业主、律师、演艺明星等高收入者,他们的收入来源多样,收入形式或明或暗,不易掌握.有些人变着法偷税逃税.有些私企老板表面上工资拿得很少甚至不拿,可是个人的各种花销都从企业账上支出.有些自由职业者的收入则是大量以方式支付,自认为可以逃避税务部门的监管.

缺席个税申报必定受罚

西安12366纳税怎么写作一位工作人员告诉记者,4月8日她接听了好几个咨询,据他们讲都是忘了或不知道申报截止日期,咨询的目的就是看是否会受到处罚.

今年的自行申报工作结束了,而对于未申报的人来说,处罚是肯定的.董天学告诉记者,对于未能按时申报的人,应该立即到当地地税部门继续自行申报.按照税法有关规定,逾期未申报的,将受到2000元以下罚款,情节严重的,可处2000元以上1万元以下罚款.

目前此项工作进入了新阶段.陕西省地税局对这次自行申报结果进行了全面评估,特别对烟草、电力、电信、房地产、殡仪馆等高收入行业,以及上市公司管理层、名牌广告代言人、知名律师、医生等高收入人群进行重点稽查.根据已掌握信息和第三方提供的信息进行分析,对于有可能未按照规定进行自行申报的个人,将有针对性地开展约谈和检查.

对于那些至今还心存侥幸、观望的高收入者们,陕西省地税局提醒,还是尽早去申报.据介绍,尽管有些高收入者的收入来源状况,税务部门一时很难掌握,但是他们消费时就会显现出来,比如购置高档车辆、豪华住宅、名贵珠宝等一些高档消费品,一旦消费就能查到,随着结算方式信息化的发展,查起来就会越来越容易.

申报标准合理吗

自行申报被税务专家称为贫富差距的“调节器”,是国家建立融收入与调节功能于一身的新税制体系,是构建和谐社会之举.

据了解,目前社会上还有相当一部分人不理解.一些人认为年所得12万元以上作为强制申报起点,有些僵化.中国城乡差距、东西部差距巨大,12万元是否都适合?另外,每个人的经济负担不一样,单身者与上有老下有小的家庭支柱是不是适用同样的标准?就像对个税费用扣除标准到底是1200元还是1600元的讨论一样,一些人质疑：年所得12万元以上自行申报有什么依据?年所得12万元以上就是富人的标准吗?

张火炎介绍,12万元的标准是税务部门经过长时间的调查、论证得出的结果.2005年中国城镇居民人均可支配收入是10493元,根据一种普遍的观点,所谓的高收入者,应该是人均收入的10倍.因此税务专家初步拟定,将年收入在6万元以上的列入中等收入人群,将高收入者的门槛定为12万元.

董天学说,政府规定强制申报的目的,主要是了解高收入群体的收入和纳税状况、职业和地区构成,并为下一步个税制度改革提供切实可行的依据.12万元只是申报的门槛,并不意味着12万元以上要交更多的税.只要平时依法纳税,这个规定对纳税人没什么影响.

对于个税颇为关注的西安某广告公司总经理刘先生认为,很多国家向高收入群体实行自行纳税申报,是没有统一标准的.比如美国常规个人所得税共有5种申报状态,即单身申报、夫妻联合申报、丧偶家庭申报、夫妻单独申报及户主申报,起征点随纳税人申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同.我国是否也应该学习国外的这种申报方式呢?

事实上,人们所获得的每一分钱都与付出的劳动成正比,收入越高表明付出的代价越大,年所得12万元以上的人同样如此.刘先生说,年所得12万元以上可能是个人收入,也可能是全家的收入,因为不少家庭只有一个人就业,而对于一个家庭尤其是处于物价比较高的地区来说,一个家庭除了需要维持基本的生存外,还要支付子女的教育费用、养老、看病、写房、写车等,而这些费用在当前都比较高,即便是年所得12万以上的家庭也不会有多少节余.并且还要为以后的较大预期支出进行储蓄,如果是个体经营者,还需要拿出其中一部分用于扩大再生产.

因此就有这样的观点,如果对年收入12万元以上者过度索取,很可能会挫伤这些人的创富积极性,消减他们通过努力改善自身生活的动力.若果然如此,就会使这些人及其家庭的收入受到影响,而这对于社会总财富的增加及人们普遍收入水平的提高并无益处.

刘曼红认为,国家税务部门界定高收入个人及行业是相对合理的,全国应该有一个整体的标准,但是不能全国一个模式.由于中国东西部的总体收入有明显差距,不同阶层的个人收入有明显差距,所谓高收入者,统一界定是很难的.

个税申报之路如何一马平川

对高收入群体推行自行申报纳税政策,是世界各国的通行做法,也是我国依法治税的必然要求.如何提高纳税人自觉纳税意识,税务部门如何更好地进行监管,专家们有如下看法――

张宝通认为,纳税意识要想提高,必须让申报纳税的人获得相应的回报,不申报不纳税者会遭到相应的惩罚.就前者而言,纳税越多好处越多的前提是,社会上要有完善的福利、保障体系,每个人都能享受到这一好处,但目前中国显然不具备这一条件.我纳税了,只有付出,没有回报,哪里还有动力?这样也就失去了国家为调解贫富差距制定这项政策的意义.

董天学认为,应建立科学的约束机制.因为税务部门想摸清高收入者的收入,本身就是一个难题.由于收入的隐蔽性强,判定谁是高收入者时,肯定会有疏漏.仅靠税务部门,很难对所有高收入个人和行业进行监管.一些高收入个人想尽方法偷逃个人所得税,要使高收入者真正做到自行申报纳税难度很大.建立相对成熟的约束机制非常重要,各个相关部门相互配合,才能真正起到监控作用.

李永明建议,应建立更加信息化的结算体制,减少交易额.就像欧美发达国家那样,消费者出门身上装的是,就是带也只是零用钱,他们的每一笔消费都是通过走账,这样自然而然就会留“底”,当然就给税务部门稽核、征税提供了方便.

张火炎认为,应加快建设纳税人编码制度,将税务编码卡与居民配合,居民同时就是一个人的税务编码卡.每个纳税人只有一个编码,其从事各种活动的收入(如不动产获得的收益、继承遗产的收益、银行利息收入、工资薪金收入等)都必须填写该代码.这些信息最终将从各方面(社保部门、银行、海关、公司、企业雇主等处)汇集到税务部门.税务机关则通过计算机网络进行集中处理,方便准确地掌握纳税人的各项收入情况,从而有效地控制和审核个人的纳税申报.

刘曼红认为,我国现行的个人所得税实行的是分类所得税制,不同项目的收入,适用不同的税率,管理不是很科学.所以应该加快向综合与分类相结合的个人所得税制转轨的步伐：除一部分以个人存款利息所得为代表的特殊收入项目继续实行分类所得税制之外,其余的收入统统纳入综合所得税制的覆盖范围.以此为基础并与之相对应,前者继续实行代扣代缴制,后者则实行自行申报制.

据了解,国家此项立法,目的就是为加强对高收入者的管理,提高公民依法纳税的意识；为实行综合与分类相结合的个人所得税税制创造条件.

当然,制度的建立不可能一蹴而就.就目前而言,首先应该强化企业的财务管理；其次要加强税务执法,提高税务怎么写作水平,大力宣传；更为重要的是,政府要主动出击,建立科学的监管体制,掌握个人收入信息,同时加强推行税收体制、社保体制等改革,达到公平立税效果.如此,个税申报之路方可一马平川.

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解读“个税申报”新规

《西部大开发》特别邀请陕西省地税局所得税管理处处长董天学对个税新规进行了解读.

◎哪些人必须申报?

凡具有以下五种情形之一的,都应当按照规定自行向税务机关纳税申报：年所得12万元以上的；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得,没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形.

◎年所得12万元指哪些收入?

《办法》规定,年所得12万元以上,是指纳税人在一个纳税年度取得以下一项或数项所得的合计数额达到12万元：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得.

◎申报内容包括哪些方面?

主要申报个人基础信息和收入纳税信息：个人的相关基础信息包括姓名、照类型及、职业、任职受雇单位、经常居住地、中国境内有效联系地址及邮编、联系,如果是外籍人员,除上述内容外,还需填报国籍、抵华日期等信息；收入信息包括申报各项所得的年所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免税额、应补（退）税额.

◎如何计算全年收入?

1.劳务报酬所得按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算.

2.稿酬所得按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算.

3.财产租赁所得按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算.

4.利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,按照收入额全额计算.

5.特许权使用费所得,按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算.

6.工资、薪金所得按照未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额计算.

7.对企事业单位的承包经营、承租经营所得,按照每一纳税年度的收入总额计算.

◎通过什么方式进行申报?

主要采取以下三种：一是直接向税务机关申报（上门申报）；二是通过写作技巧机构向税务机关申报（写作技巧申报）；三是通过邮政部门向税务机关申报（邮寄申报）.其中在这三种申报方式中要以上门申报为主,辅之以写作技巧申报和邮寄申报.邮寄申报要使用邮寄专用信封,挂号邮寄.申报以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据,以寄出的邮戳日期为实际申报日期.

◎时需带哪些?

个人有效件复印件,以及主管税务机关要求的其他有关资料.有效件包括纳税人的、护照、回乡证、军人件等.