企业高职院校中的固定资产关键业务流程

摘 要：企业举办的高职院校,有着其他高校不具备的优势和特色.较好地利用这些优势推进高职办学,充分发挥企业高职特色,企业高职院校就会有良好的发展前途和强大的生命力.在特色鲜明的“校企一体、工学结合”的办学模式下,这类院校中固定资产关键业务流程也成为财务管理中的一个重要环节.

关 键 词：企业；高职院校；固定资产关键业务；流程

近几年来,随着办学规模的发展壮大,学校注重加强办学内业建设,不断提升各类办学资质,具有了一定的规模.因此,在固定资产核算管理方面开始实行自行管理和核算模式.学校内部的固定资产内控制度已相对完善,但实际业务流程上还有一些不规范之处,导致操作上出现混乱.

一、固定资产增加业务流程

(一)固定资产购入环节

固定资产的购入,须经需要固定资产的部门申请,部门单位负责人审核,经主管领导批准后方可购入.经批准后由学院物资采购部门根据固定资产所需部门提出的要求购置固定资产,并签置合同或协议.具体流程如下所示：

使用部门（申请）→部门负责人（审核）→主管领导（批准）→财务经营处←→供货方（签订合同/协议）

(二)固定资产验收环节

固定资产验收由固定资产管理部门、供货方、使用部门和纪委、工会组成验收小组,区别固定资产的不同取得方式进行验收工作.外购的固定资产,对于一般设备到货验收,由设备管理部门组织财务经营处等部门根据设备到货交接凭证、装箱单与实物进行核对,现场共同验收.在固定资产验收手续的同时,使用管理部门应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料.

具体流程如下所示：

资产管理部门/供货方/使用部门/纪委/工会→组成验收小组（验收设备）→根据设备到货交接凭证、装箱单与实物进行核对,现场共同验收

(三)固定资产审核记账环节

由后勤管理处专门负责人对固定资产验收单进行审核,保证固定资产采购业务有效性、合理性；由财务部门对购入的固定资产填制固定资产卡片及固定资产登记簿,让后根据这些单据填制会计凭证,保证固定资产购置业务会计记录完整、真实、准确.

具体业务流程如下所示：

后勤管理处（对验收单审核后）→财务部门填制会计凭证→填制固定资产卡片→填写固定资产登记薄

二、固定资产使用业务流程

经验收合格的固定资产,由后勤管理处填制固定资产交接单一式三联,财务部门、使用部门各一份,作为登记固定资产台账和建立固定资产卡片的依据；对于经营性租入、借用、代管的固定资产,设立备查登记簿进行专门登记,避免与学院的固定资产相混淆.

其业务流程如下所示：

（经营性租入）设备查簿

验收合格的固定资产→后勤管理处→（填制固定资产、交接单一式三联）财务部门/后前管理处/使用部门

(二)固定资产实行“定号、定人、定户、定卡”日常管理环节

固定资产实物管理部门负责编制固定资产编号,对每单项固定资产分类、分项统一编号,并制作标牌固定在固定资产上；根据“谁用、谁管、谁负责保管维护保养”的原则,把固定资产的保管责任落实到使用人,使每个固定资产有专人保管；以每个部门为固定资产管理户,设固定资产管理员,对部门全部固定资产的保管、使用和维护保养负全面责任.调入增加时,登记卡片、台账,登记固定资产的调入日期、调入前的单位、固定资产的统一编号、主机和附件名称、规格及型号、原始价值和预计使用年限,以及开始使用的日期和存放的地点；调出时,登记固定资产的调出日期、接受单位和调拨单编号,并注销卡片.其流程如下所示：

实物管理部门对固定资产编号→教学系部固定资产管理户/管理部门固定资产管理户/中心馆所固定资产管理户/后勤保障固定资产管理户/社团组织固定资产管理户→固定资产管理员→保管/使用/维护保养

设备使用要实行定人、定机持证操作,严格执行岗位责任制和设备操作规定及流程,单人使用的设备由操作者负责,多人操作的设备实行班组长负责制或包机负责制.新设备投入使用前,要制订出操作规程和维修规程；设备使用人必须经过培训,通过考试或考核合格后持证上岗.设备使用人对设备要会使用、会保养、会检查、会排除故障；所有设备都必须严格按照设备使用维护规程和完好标准进行使用与维护.

三、固定资产处置报废业务流程

固定资产报废的主要业务流程如下所示：

设备管理部/财务部门/技术部门/专业人员→技术鉴定小组→对申请报废的设备进行技术鉴定→核对设备账目,核实设备编号→财务部门→（汇总并填制报废单及报废汇总表）怎么写作分公司→（行文上报）集团公司

对符合规定条件的拟报废固定资产应及时履行程序申请报废；设备报废由设备管理部门召集财务、技术等有关部门和专业人员组成技术鉴定小组,对申请报废的设备进行技术鉴定后,注明报废原因,核对设备账目,核实设备编号,并由财务部门提供设备原值、已提折旧、净值等,将所属单位申请报废设备统一汇总,填报集团公司统一格式的“固定资产设备报废申请书”与“申请报废设备汇总表”,将申请报废请示文件一并由怎么写作分公司行文上报集团公司资产管理部门审核批准.

设备报废应结合设备清查作为日常工作进行,对清查出的待报废设备,由设备管理部门负责,组成有主管领导,设备管理、财务、技术等部门及使用单位参加的设备技术鉴定小组,认真做好待报废设备现场核实与技术鉴定工作；设备管理部门对于未达到使用年限申请提前报废的设备,要组织进行资产损失技术鉴定,填写“固定资产设备损失内部技术鉴定表”.

设备报废由后管处负责上报集团公司审批；财务部门根据资产报废批复文件进行销账处理,无集团公司资产报废批复文件,财务部门无权自行销账处理.

四、固定资产盘点业务流程

每半年,由财务部门会同固定资产管理部门、固定资产使用部门组成清查盘点小组,对学院的所有固定资产进行一次全面盘点,根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表,并与固定资产账簿和卡片相核对,发现账实不符的,编制固定资产盘盈盘亏表并及时作出报告.

固定资产盘点的主要业务流程以及在盘点过程中主要涉及的单据如下所示：

财务部门/固定资产管理部门/固定资产使用部门→清查盘点小组→对中心的所有固定资产进行全面盘点→填写固定资产盘点报告表←→（核对）固定资产账簿和卡片

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编制固定资产盘盈盘亏表并及时作出报告