私营企业财务管理存在的问题

[摘 要]２００４年６月财政部组织的会计信息质量检查,首次将私营企业列为检查对象.２００５年１月８日公布的会计信息质量报告显示,大部分私营企业存在会计基础工作薄弱、白条抵、财务管理混乱等问题,尤其是提前确认收入、粉饰报表的现象比较突出.虽然私营企业的发展为社会做出了贡献,然而在财务管理方面由于种种原因,存在着许多问题,这严重地制约着企业的发展,强化企业的财务管理势在必行.

[关 键 词]私营企业；财务管理；问题；对策

[中图分类号]Ｆ２７５[文献标识码]Ａ[文章编号]１００６－５０２４(２００６)０８－０１５８－０３

[作者简介]都新英,河南安阳工学院讲师,研究方向为财务管理.（河南安阳４５５０００）

一、私营企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理流于形式.现行许多私营企业是“家族制”,业主一人说了算.他们认为：企业是我的,挣钱多少都是自己的.财务管理只是个形式,对其认识不够,致使许多制度过于简单,流于形式,摆摆样子.甚至有些业主嫌麻烦,不愿建账；怕多缴税,不敢建账；缺乏财务会计知识,不能建账.致使财务管理处于混乱状态.给国家的税收造成损失,为自身的发展埋下了隐患.

（二）财会人员变更频繁、素质较低.为了符合业主的要求,财会人员变更较快.变更后的人员,由于没有经过正规的专业训练,缺少必要的财经知识,无证上岗,导致操作中出现许多错误.有些私营企业的会计就是老板的亲戚,完全按老板的意图行事,为了应付税务检查,多计提费用,乱调成本,人为制造“厂长成本”、“经理利润”的现象.

（三）资金管理不善,不能合理使用资金,资金使用过程的控制薄弱,报销手续不完备.不少企业为逃避银行的监督,多头开户.大部分业务不通过银行来结算,超限额、超范围地支取,且数额巨大.在货款坏账的管理、存货资金成本管理、固定资产更新或改造中存在问题,占用了大量的资金,降低了资金的使用效率.为了节约支出,会计、出纳一人兼.只记银行账,账根据需要任意调整.报销手续不完备,不合规定的票据比比皆是,白条做账的现象随处可见.

（四）成本核算混乱,账目不规范.成本核算有严格的开支范围.许多私营企业没有严格区分资本性支出和收益性支出的界限、应计入成本支出和不应计入成本支出的界限、本期费用和以后各期费用的界限、完工产品和在产品的界限.许多企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算,而是采用目测或估推,任意扩大或缩小范围,从而失去了存货发出成本和期末存货的真实性和准确性.任意扩大或缩小固定资产折旧的计提范围,任意改变折旧计提方法.账目设置不全,会计科目不按会计制度规定设置,有些企业只有一本总账和一本明细账,甚至有些制造业中没有“生产成本”这一账户.成本核算不准,库存当然不实.

（五）不重视资本结构的优化问题.合理的资本结构可以降低财务风险,使得资金来源与资金运营协调,企业的运行和发展更适应市场经济要求,从而实现不同性质资金最大效率的增值.私营企业的贷款规模往往过大,筹资成本较高,筹资时很少考虑资金回报和资金成本之间的比率.

（六）投资时很少考虑货币时间价值因素.我们知道货币时间价值在投资决策中有着重要的应用,有时甚至决定投资的成败.货币时间价值是在没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率,如果社会上存在风险和通货膨胀,我们还需将它们考虑进去.另外不同时点单位货币的价值不等,不同时点的货币收支需换算到相同的时点上,才能进行比较和有关计算.因此,不能简单地将不同时点的资金进行直接比较,而应将它们换算到同一时点后再进行比较.货币时间价值是一个重要的经济概念,对私营企业的投资决策,将会产生重要的影响.而私营企业由于财务管理方面知识的欠缺及其他原因,在进行投资决策时,往往很少考虑货币时间价值,最终会导致作出错误的决策.

（七）不重视各项预算的编制.凡事预则立,不预则费,许多私营企业往往不重视销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、收支预算和损益表预算的编制工作,这样企业的生产经营就不能沿着合理的轨道顺利进行.

（八）不重视新产品的开发研制工作.消费者求新、求全、求快、求强的需要是无限的,企业只有不断开发质优、价廉的新产品,才能取得丰厚的回报.而私营企业由于技术、资金、人才等方面的欠缺往往忽视对新产品的开发研制工作.这样企业只能兴盛一时,而不能兴盛一世.

二、私营企业财务管理对策

私营企业如此的财务管理现状怎能提供出真实的财务信息,又怎能为企业的长久发展而决策呢?企业是追求经济效益的经济组织,在经济组织中,财务管理是企业管理的重要组成部分.不论从事何种行业的私营企业,除高度重视市场,重视产品的形象外,还要高度重视企业财务管理,把财务管理放在企业管理中心位置上.如何加强私营企业的财务管理,提高经营管理水平,已成为促进私营企业发展的重要课题.本文拟就市场经济条件下私营企业的财务管理问题作粗浅的探讨.

(一)转变财务管理观念,树立以财务管理为中心的观念

市场经济条件下,企业经营环境复杂多变,风险越来越大,要确保利润最大化,必须确立财务管理在企业管理中的核心地位,发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用,这也是由财务管理工作的性质和特点所决定的.企业管理的核心是财务管理,管理的优劣直接关系到企业的兴衰.为此,业主应该走出误区,更新观念,引起重视,强化管理,这样对国家、对企业、对自己都有利.可以结合自身企业的特点,制定切实可行的财经制度,搞好内部监控,做到账、钱、物分人管理,改变家族的模式,把具备财务会计专业知识的人员充实到财务岗位上来.加强教育,提高财务人员的素质,对财会人员应重点加强职业道德和财经法规的教育,增强责任心和敬业精神.会同财政、税务部门进行专业知识的学习.让财会人员持证上岗,使管理上一个新台阶.建立、健全原始记录,保证会计资料的真实性,原始记录是成本核算真实的前提,它主要包括材料成品出入库单、工资单、费用支出单、库存盘点表等,这些为税收的缴纳、成本的核算、收入的确认、利润的核定奠定了基础,从而保证了会计信息的可信性.另外企业也应建立健全报销手续,财务人员应做到不合法的票据不予受理,堵塞报销过程中的漏洞.

风险观念.市场经济条件下,市场信息瞬息万变,使任何一个市场主体的利益具有不确定性,存在着蒙受经济损失的可能.同时,市场经济条件下的企业要自负盈亏,因此必须增加销售、降低成本,在市场竞争中战胜对手.为使企业在市场竞争中不被淘汰,业主和财务人员必须树立风险观念,合理决策.

知识效益和人才价值观念.２１世纪是知识经济时代,专利权、商标权、专有技术和商誉、信息等知识资源和人力资源将成为经济发展的重要资源,它是知识经济时代决定企业在竞争中能否取胜的关键因素,这就要求企业必须树立知识效益和人才价值的观念.

流量观念.流量是衡量企业经营质量的重要标准,在许多情况下,流量指标比利润指标更加重要.一个企业即使有良好的经营业绩,但由于流量不足造成财务状况恶化,照样会使企业破产.应该特别重视流量的控制,加强对收支的管理.

利润最大化观念.企业生产经营的最终目标是为了追求利润最大化,因此财务管理必须树立利润最大化观念.为了实现利润目标,必须加强收入、成本、费用、资金等指标的控制,确保利润目标的实现.

(二)加强资金管理,合理使用资金,加强资金使用过程的控制

１．严格按银行结算办法开设银行账户,应该通过银行转账的坚决予以转账,不能超限额使用.

２．货款坏账的管理.国内市场三角债很普遍,企业的兴衰更替也很频繁,呆坏账损失巨大,为了减少坏账损失,可以考虑以折扣方式来进行规避,应当让营销人员深刻认识到应收款项的潜在风险,充分考虑坏账损失,营销部门应当建立客户档案,在订立合同时,对客户信誉进行评价,并据此确定回款条件,缩短资金回收期限.加强应收账款管理和对货款回笼的考核,减少资金占用,提高资金使用效益.营销部门负责人应当充分重视销售过程的流动,转变完成订货即完成任务的观念.

３．存货资金成本管理.物资零库存是企业追求的目标,在现有市场条件下,实现真正的零库存困难很大,但是,采购部门应当对主要材料的经济订货量进行测算,然后根据实际情况进行修正,逐渐制定符合市场情况的经济采购机制,降低资金占用,加快企业资金周转,节约存货资金成本.

４．固定资产更新或改造,应当坚持严格审核、快速实施的策略,尽快使资产达到生产状态、进入生产运行体系,一方面使资产功能更贴近市场需求,一方面避免资金长期占用带来的风险；只有尽快加入生产运行体系,才能发挥资产更新、改造的目的,早日实现盈利,收回投资,为下一轮的资产更新提供资金保障.

(三)加强成本费用管理,严格按照成本开支范围核算成本

成本费用管理涉及到企业经营的全过程,涉及到每一个员工.企业的盈利是收入减去各项成本耗费的剩余.成本耗费包括材料成本、人工成本、质量成本、借款利息、营销费用、管理费用等其他成本费用.

资金是企业从事生产经营的血液,资金管理是企业财务管理的核心内容.合理筹集资金,确保资金占用和资金成本最低.在应收账款日渐庞大的情况下,企业应当加大流的分析,在筹资时应当选择资金成本较低的方式,加大资金计划管理,提高资金使用效率；在筹资时应当考虑资金回报和资金成本之间比率,严格控制贷款规模的过度膨胀；在金融业竞争加剧的情况下,企业应当充分考虑各商业银行在不同种类业务上的不同条件和优惠,利用各种新型金融工具,趋利避害,降低筹资成本.

另外,企业还要考虑银行贷款利率的变动趋势,合理安排短期借款和长期借款之间的结构,以确保资金占用和资金成本最低.要实务工作者能够注意到影响企业进行资本结构决策的市场因素,同时又不忽视企业自身特有的因素,统筹考虑,全面安排,采用科学的优化资本结构决策程序,注意优化的科学性和性,着眼企业整体策略,就能较好的调整优化现阶段的企业资本结构,适应企业未来经营需要.

企业资本结构调整决策是对多因素综合评判的过程,在这个复杂过程中决策者应注意以下几个方面：第一,企业的资本结构最终调整值要与其发展情况相适应,在不同时期其取值也要相应变化.第二,从长远来看企业调整资本结构主要依靠企业内部自身力量,毕竟自负盈亏是市场经济的基本法则.另外,企业进行资本结构优化应适应和利用国家产业政策、信贷政策,使企业的资本结构调整减少阻力,而且更有生命力.第三,确定资本结构最优区间比确定资本结构最佳点更具有实际意义.实践告诉我们把企业的最佳资本结构设定在一个点是不尽合理,并且缺乏实际应用价值.企业的最佳资本结构应该在一个最佳资本结构区域,只要企业经营方向、销售策略等决定企业方向因素不变,企业资本结构只要在最优区域内都是可以接受的,企业也没必要经常调整.

对于个人投资来说,我们要掌握货币时间价值的计算方法,也就是将不同时点的资金换算到相同时点上的方法,搞清楚资金到底处在何时点上,在日常生活中多考虑时间价值的影响就差不多了.对企业来说,企业应有一批专业的财务管理人员,还应有一批效率高,能力强的市场调查人员,收集决策所需的资料,以便决策人员进行周密的市场和全面的可行性论证,保证决策的安全性和科学性.制约乱投资行为,提高投资可靠性、效益性.企业还必须建立相关制度保证其投资决策的贯彻实施,对投资进行规范管理.职工的作用也不可忽视.除此之外,企业还需在决策实施后,跟踪实施结果,及时根据市场的变化进行新的决策.当然,企业的投资决策不能只考虑到货币时间价值,还有项目自身的一些因素以及政府的政策等因素,这些都要有相应地考虑.

私营企业要实现利润最大化,必须实施全面的预算管理.预算管理宜在对市场进行科学预测的基础上进行,以目标利润为前提,编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、收支预算和损益表预算,使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行.

年度预算编制后,应将各预算指标进行分解,根据实际情况分解为月度预算,进行月度经济活动分析,找出问题和生产经营的薄弱环节,以利于采取相应的对策.每月结束后,根据该月各项预算指标的完成情况,再对下月及年底的生产经营进行滚动预算.年度结束后,应对全年的资金管理、预算执行情况进行全面地分析,找出影响预算完成的各因素,发现不足,提高企业经营管理水平.预算管理的关键是制定严密、详细、可行的预算计划,制定详细的计划需要企业各个部门的密切配合,也需要财务部门有精干人员参与这项工作；预算的执行、总结、分析也是很重要的方面,通过预算执行情况的总结、分析,能够发现变动因素及原因,使企业采取的对策更具有针对性.

(七)重视新产品的开发研制工作

私营企业应当满足消费者求新、求全、求快、求强的需要,尽快找出新的利润增长点,避开低层次的战.应当不断的开发新产品,不仅要根据市场需求开发,而且要在开发后主动向客户推广、推荐,不仅要占领已有市场,而且要引导和开辟新的市场.加大企业技术创新的投资力度是我国企业进军国际市场的重要前提.运用横向联合、委托开发,和一些与自身产业相关的科研机构进行合作,利用它们的科研优势为自己的产品创新怎么写作.这样做,既提高了科研成果转化为生产力的效率,又降低了单靠自身力量进行开发的投资和风险.此外,政府可以通过设立风险投资公司的方式,对进行高科技产品开发的企业进行资金扶持.

政府还应从财政、金融和税收政策等方面鼓励企业大力进行技术创新工作.例如,在税收上,对于一些从事高科技产品生产、开发的企业,有针对性地减、免所得税、营业税；在金融方面,国家银行应对企业用于技术改造、创新的融资给予利率上的优惠等,促使企业的技术创新改造真正具有生机和活力.

（八）各项税收优惠政策的利用

当前,国家经济处于转型期,为了促进经济转型,国家和地方出台了很多优惠政策和条款,企业应当抓住机会,采取合理合法的方式,充分利用优惠政策,采取节税措施,降低企业税负,增强企业发展后劲.现在,各种经济类法律、法规更新很快,企业应当注意收集、研究各项政策规定,充分利用政策赋予企业的权利,并指导具体核算的人员进行日常工作,避免因政策理解错误导致的企业损失.另外企业应积极推行合理化建议活动,充分发挥职工的聪明才智,调动全体职工参加财务管理的积极性,使财务管理能够长期有效的进行.企业财务管理的重要性已经被越来越多的企业家和企业管理人员所认同,相信通过加强财务管理,必会增加企业的竞争能力,提高企业抵抗市场风险的能力,扩大企业盈利.