信用社金融内部审计的问题与建议

【摘 要 】本文提出当前信用社金融内部审计存在的问题,并针对性地给出解决问题的建议.

【关 键 词 】信用社 内部审计 问题 建议

由于审计制度、人员素质、审计范围及人员薪酬配等方面的不合理,使得内部审计不能完全发挥其职能作用.所以,怎样在信用社创建良好环境,确保内部审计职能作用的完全发挥,促进信用社健康平稳发展,是当前相关人员应重点研究的问题.

一、信用社金融内部审计的问题

(一)内部审计机制不健全,独立性欠佳

目前,我国多数信用社没有建立起健全的内部审计机制,使得内部审计工作无据可依,不能完全发挥内部审计应有的作用.作为独特的内部机构,审计部门对审计工作人员的聘用、罢免和薪酬福利等均由管理层决定,这就很可能出现“一支笔”的管理层现象,此种审计体制,使得审计部门无法完全对信用社内部尤其是管理层的职责履行情况进行严格监督,降低了内部审计人员的独立性,使得内部审计工作展开可依据的最重要的原则之一变得没有约束性,工作也就无法顺利进行.

(二)内部审计队伍建设落后,人员素质偏低

现阶段我国农村信用社普遍存在内审队伍建设落后,审计人员整体素质偏低现象,主要从以下方面体现：第一,内审队伍结构老化,整体素质偏低,甚至某些地区的内审手段方法仍旧沿用传统模式,阻碍了内审工作效率的提高；第二,信用社内部审计人员流动性较大,在审计岗位长期坚持的人员缺乏,这不仅不利于审计人员积累工作经验,还阻碍了审计工作质量的提升；第三,审计工作人员大部分来自于农村,文化水平较低,专业知识积累较为薄弱,无法及时抓捕最新政策法规和制度变化动态,对信用社内部管理不完善的环节、潜在经营风险或者违规乱纪现象进行及时准确识别和监管,无法真正发挥内部审计效用；最后,农村信用社对在职内部审计人员的培训不够重视,专业技能知识培训工作开展的较少,即使开展往往培训课时较少或授课质量较低,使得培训如走马观花般没有多大意义.

(三)内部审计定位错误,范围过于狭窄

内部审计的最大作用在于通过对组织经营管理活动的动态监督审查,找出其存在的问题或面临的潜在风险,反映给管理层并给出解决问题的建议.农村信用社的内部审计工作审计方方面面,内部审计目标应该是明确而完善的,审计范围应该是全面的.但是目前农村信用社内部审计目标出现错位,审计范围过于狭窄,审计目标错位,表现在：每次检查审计重点将目光放在整改上,而没有对问题本身进行深层次的分析,给出的审计建议也大多数是按照一定的标准整改或在一定期限内整改,没有进一步给出“如何更好”的建议；审计内容总是放在信用社工作人员日常工作是否出错、工作是否完成,忽视了制度制定者执行制度的审查；审计方向总是朝向人员,而忽视对整个系统的审查,在其很多方面比如风险管理、内部控制、经济效益等的关注较少；审计报告不是以解决问题、改善现状为主,而是一味地指责批评,使得其他业务部门或员工对审计部门存在不满；审计流程过于复杂、时间过长、条条框框过多、劳动量过大,对信用社业务的正常开展造成一定的干扰.

(四)薪资待遇和评价考核体系不合理,打消内审人员工作积极性

相较于其他单位和部门,内部审计人员不但要承受较大的工作量,还要承受多种压力,高度的工作热情和积极性是保证他们及时保质完成工作的关键,而他们的工作积极性高低又和薪资待遇及评价考核有很大的关系.但是目前多数农村信用社薪酬待遇和评价考核体系设置不合理,平均化的计薪方式和不合理的评价打分做法严重打消内审人员的工作积极性.

二、解决问题的建议

(一)加强审计机制建设,确保审计独立性

第一,以审计部门为中心,设立信用社监事会,制定切实可行的监事会监管管理制度,监事会在上级联社的指导下展开监察工作,采用集中管理的方式对所属经费、监事会及其职能部门人员进行管理,由上一级联社对其职责履行情况进行考核,保证监察工作的独立运行.采用内部审计质量、成本和绩效相挂钩的方法,将审计人员和被审计组织的经济利益联系剥离,不涉及被审计组织的经营、管理或行政事项,促使审计人员对工作的高度重视,提高内部审计工作效率；第二,审计部门独立完成相应的审计工作规划,制定内部审计规章制度,所有内审人员工作时都要严格按照制度进行.如果在现实工作中遇到制度未明确涉及的问题,要在法律法规范围内进行处理.

(二)加强内部审计队伍建设,提高人员素质

第一,管理人员在进行内审人员的聘用时,要将专业胜任能力做第一位考虑,被录用的审计人员要拥有较强的专业知识和技能、熟练的计算机技巧、较高的思想政治水平、敏锐的洞察力和基本的信息搜集、整理、分析能力等,确保内部审计队伍的整体高水平；第二,管理人员要注重内部审计人员的业务培训和能力提升,利用多种方法加强他们的学习和工作动力,例如进行常规业务培训、推行考核奖惩激励制度、实行首进末汰机制等,从而使得内部审计队伍综合素质得到提升、专业能力得到增强；最后,内部审计人员也要注重自我学习和自身素养的积累.例如,内审人员不但要掌握农村信用社运营和管理的各项程序及业务操作流程,还要主动自我涉猎财务、金融、法律等领域,注重自我文化修养的提升和计算机知识及技能的积累,这样不但能够不断改进自身工作缺陷、提高工作效率,还能够培养对单位存在问题或风险的洞察能力.另外在结束每项审计工作后,要注意养成汇总汇总形成定性准确审计报告的习惯,促进工作经验的积累.

(三)明确内部审计目标,拓展审计范围

第一,在农村信用社实行全面审计,从以往单一审查财务收支改为对单位经营管理所有环节和方面（比如内部控制、风险管理、合同管理、经济责任、管理舞弊等）进行审计.另外,要将内部审计范围拓展到金融创新业务方面,确保业务创新的同时还要规避风险；第二,将内部审计目标重点放在经济效益上,充分利用内部审计的监控优势,实行对事前、事中的全过程动态审计；第三,严格把控审计热点.全体内部审计人员应该站在战略发展的高度,以风险为导向找出风险高的地方,对审计热点进行确定,有针对性地提升审计水平.例如,将业务经营检查与财务收支审计两方面结合起来,从而发现银行业务经营环节中的风险控制的薄弱环节.

(四)完善薪资待遇和评价考核体系,提高内审人员工作积极性

第一,建立公平、完善的薪资待遇制度,以权力、职责、利益相结合的理念,在保障员工基本生活的前提下,推行多劳多得、少劳少得的计薪方式.审计人员的工资收入应该由其岗位职责、工作质量、业务水平、贡献能力等共同决定,绝不是单纯的平均分配；第二,在制度建立的基础上要对不同层次员工薪资水平进行合理确定,值得注意的是不同地区的薪资水平界定并不是完全一样的,对于特殊环境地的区,比如偏远地区的工作人员薪资待遇应该适当增加；第三,建立客观的、切实可行的考核奖惩机制,提高员工积极性.考核由县联社和信用社相对独立共同进行,双方均占考核比重的二分之一,内审人员工资多少和其职责履行、规章制度执行、劳动考勤等情况的考核挂钩,采用信用社任务完成百分制考核计分方法,县联社对信用社班子成员进行奖励,奖金由考核得分和人均效益工资共同决定；第四,除了以上机制上的完善,最值得注意的一点是要确保审计机构人员的稳定性,建立起对审计人员任用、提拔的保护机制,让他们的工作环境及内容尽量相对稳定,内审人员工作变动性大,工作地点多变,工作内容复杂,不但不利于他们展开内审工作,工作质量和效率也很难得到保证,所以对审计人员进行保护,保证他们工作的稳定性无论是对信用社还是对内审人员本身以后的发展都具有非常重要的意义.

三、结束语

内部审计在信用社强化内部控制制度、规范业务操作行为、提高经营管理水平和经济效益、减少经济犯罪、保证信用社健康平稳发展等方面占据着必不可少的地位.但现阶段,农村信用社金融内部审计还存在着诸多问题,农村信用社工作人员应该对这些问题进行深刻分析和研究,努力找出相应的解决方法,从而确保农村信用社内部审计只能更好地发挥.