内部控制制度在公共资源交易中心的贯彻落实要点

摘 要 ：公共资源交易中心贯彻落实内部控制制度有助于科学化、规范化自身的业务流程,杜绝自身的腐败行为,本文讨论了公共资源交易中心内部控制制度建设存在的问题,提出了加强科学内部控制制度在公共资源交易中心的贯彻落实要点,以期能够指导内部控制建设的实践.

关 键 词 ：内部控制；公共资源交易中心；信息披露

一、公共资源交易中心与内部控制的理论简介

公共资源是指国有部门和代表国有部门实施行政职能的社会团体或其他组织,依据相关法律法规,利用国家权利、政府职能、财政资金、政府信誉等而所有或掌控的垄断性、公益性和专有性的资源.公共资源包括自然资源、社会资源、行政资源及相关延伸资源.

公共资源交易中心是为公共资源的公开、公平、公正的交易提供的统一的市场平台.这样的制度设计有助于提高公共资源配置的效率,有助于塑造政府形象及发展地方经济；有助于推进改革创新；有助于保护国家干部健康成长.

内部控制是经济体的控制方为了实现战略目标,保证会计信息的可靠性和资产完备,采取内部自我约束、规划、控制、评价等措施和方式.内部控制一般包括会计控制和管理控制.会计控制是为了保证会计业务处理的规范和真实.管理控制为了保证组织制度的贯彻实施和内部监督的有力落实.我国资产交易的腐败行为,其治理不能仅仅靠监督和运动式的,还要从制度入手,从财务角度看,就是从内部控制制度的科学完善入手.公共资源交易中心也应当建立严格、科学、完善的内部控制体系来保证公共资源交易的透明、公平和公正,从根本上杜绝腐败现象.

二、内部控制制度建设对于我国公共资源交易中心的作用

我国公共资源交易中心加强内部控制制度建设,从该单位自身角度,会有几个积极的作用：首先,内部控制完善,可以保证公共资源交易信息的真实,保证该单位内部职权的制约平衡,强化该单位内部的监督管理,在杜绝腐败现象上有积极作用；其次,能够提高该单位的运作效率,降低公共资源交易成本,提高市场经济效率,同时也降低了该单位的外部风险.最后,完善的内部控制,能够做到公共资源交易信息的真实、高效地披露,增加公共资源交易和配置的公信力,改善该单位的社会形象.

三、公共资源交易中心内部控制制度建设存在的问题

我国公共资源交易中心建立时间较短,其内部控制体系建设还不够严格规范,仍然存在一些问题,主要是以下几方面：

1. 内部控制学习机制缺乏

我国公共资源交易中心刚建立时间不长,正处于探索阶段,适合自身特点的内部控制机制建设也在逐步成熟完善中,另外,资源交易中心属于财政全额拨款的事业单位,其工作人员主要为行政事业单位人员,这些体制内的人员,对内部控制意识比较缺乏,对内部控制重要性认识不够,相关的知识掌握的也不够全面.而公共资源交易中心作为国有资源的市场交易平台,对市场经济公平公正和政府廉洁形象建设的重要性不言而喻,其内部控制机制应当常抓不懈,对出现的新的非法交易,非法投招标要严加防范,其中内部控制方面的在职继续教育机制必不可少.

2.民间审计监督非常缺乏

资源交易中心的监督机制已经比较完善,关键业务控制点全有监控,内审方面有监察部门,另外每个交易项目,审计局,财政局,纪委相关监督部门全部进场,全程跟踪.从政府自身视角看,确实做到了内部审计和监督.但是从社会角度看,我国民间审计对政府部门的审计监督,还非常缺乏,通常是审计机关来审计国有单位,民间会计师事务所审计企业和上市公司.国有资产全民所有,所以理论上,国有资产经营管理也要受到民间审计的监督,公共资源交易更应当有民间审计的参与监督.而这方面,查阅资源交易中心有关民间审计的新闻,则很少见,偶尔有零星或小规模的民间审计监督,来自民间审计的监督还非常缺乏

3. 内部控制评价还不够完善,绩效考评机制不合理

资源交易中心的专家聘用机制上,专家抽取也都很正规并透明化；决策、执行、监督这三权分离在形式已经都能做到.但是对内部控制的评价机制还不够完善,每年年末总结时,没有对内部控制制度、流程执行是否规范和内控效果进行评价,或者是即使评价,也只是简单的、粗略、定性的评价,没有做到向平衡积分卡那种形式的量化评价,而且内部控制绩效评价的披露机制也没有建立,外部单位和民间审计对资源交易中心的内部控制效果的绩效评价更是没有实施.

对领导干部的经济责任审计,没有与岗位责任制挂钩,导致经济责任审计也无法形成有效约束.目前部分资源交易中心绩效考核机制还不够科学规范,以数量作为考核依据,而没有把公平和规范程度作为考核主要依据,这导致单位内部管理目标的失效,也易导致管理失控.

4. 会计处理还不够统一规范,信息披露还不够完善

资源交易中心主要为交易平台性质,其财务部主要是负责收款,退款,存款,基本上都做到工作不是由一个人完成的,都分业务岗位分别处理的.但是在具体的会计核算上资源交易中心业务的会计处理方法还没有统一的、适合资源交易中心业务特点和运行规律的会计规范和会计制度,各地区存在很多不同,这一方面不能保证资源交易信息的可比性,另一方面也给监管和审计造成了困难.在信息披露上,目前资源交易中心做到了信息公开,相关交易信息都在报纸上刊登.但是网络渠道这块,首先,在公共资源交易中心的网站上对投标企业信用评价、违规情况通报、企业黑名单、内部控制建设及绩效评价等信息披露还不够完备,其次其统计、评价、监管等网络功能尚未具备,网络渠道中社会群众的互动交流功能还不够完善、发达.电子化监管力度不够.

四、加强科学内部控制制度在公共资源交易中心的贯彻落实要点

对于资源交易中心内部控制的科学完善建设,需要从以下几个要点来加以贯彻落实：

1. 提高内部控制教育程度,加强对内部控制的认知

资源交易中心的领导干部和普通职工首先应当认识到内部控制的重要作用,要加强内部控制方面的知识培训教育,让全体工作人员对内部控制有个良好的认知.自觉在日常工作中贯彻内部控制规程,积极参与内部控制的建设、完善和环境改善中去.为资源交易中心内部控制良好氛围的建设打造良好的基础.

2.引进民间审计,建立民间监督机制

公共资源交易中心应当接受民间会计师事务所及相关审计机构的监督,建立民间审计监督常态化机制,并积极主动将审计报告和结论向社会披露.

3. 建立健全内部控制绩效考评机制,完善考评机制

建立健全内部控制绩效评价机制,采用平衡计分卡形式对各个关键控制点和风险点进行细分并量化的打分考评机制,实现内部控制绩效评价机制的量化、科学化、规范化.在绩效考评实施中,要加大内部控制落实情况等这方面内容的权重,内部控制执行效果与岗位责任制挂钩,建立领导干部经济责任制,不仅以交易数量,还要以交易怎么写作、监管等质量效果来进行工作绩效评价,用完善的激励机制来促进内部控制措施的落实.

4. 规范交易的业务流程,完善信息披露机制

对公共资源交易中心的各项业务流程应加以进一步地规范,按照现代内部控制准则和投招标科学制度等来规范业务流程,尤其是资源交易中心的基础会计业务,要尽早制定会计处理的统一规范,保证内控的完整和有效.资源交易中心的信息披露机制要进一步地加以完善,大力应用现代网络技术,推进公共资源网络数据库、交易信息平台、监管信息平台,披露交易信息,通过网络监督实现全过程监督以减少腐败现象.（作者单位：鞍山市公共资源交易中心）