乡镇卫生院内部控制制度建设的

摘 要 ：内部控制制度是乡镇卫生院的重要管理制度,但随着医疗改革的不断推进,传统的内部牵制制约制度已经不能适应当下乡镇卫生院的管理.加强乡镇卫生院内部控制管理,应结合实际工作情况,制定完善内部会计控制制度,同时兼顾制度的适用性、安全性、协调性和经济性,做好院长的选聘工作,加强对全体职工的培训,以利于制度的有效执行.同时建立成本核算体系,明确财务人员职权,完善监督机制,保障内部控制制度的有效运行与发挥.

关 键 词 ：内部控制；制度建设；监督机制

一、当前乡镇卫生院执行内控制度方面存在的问题

1.观念落后,重视和关注程度有待提高

我国乡镇卫生院属公共医疗机构,长期以来实行院长负责制度,这种制度一度对乡镇卫生事业的发挥起到积极作用,但也存在着诸多弊端,院长的家长式领导使权利过分集中,而有些单位对会计内控制度并不重视,致使内部控制方面缺乏科学规范的管理制度和方法,在实际工作中更多的是,有制度却缺乏严格的监督检查机制.内部控制制度形同虚设或执行力度不够,较易导致单位财务管理混乱,经营不善.

2.运行成本增加,制约内控制度的发展

目前乡镇卫生院的内部会计控制制度尚处于建立阶段,缺乏连贯性和科学性,可操作性差,内控系统的正常运行需要完善控制程序,且控制程序的执行需要大量人力、物力和财力.而卫生院缺乏合理的预算与投资风险评估机制,无法对相关投资风险作出正确估量,这样内控制度执行起来存在潜在隐患,影响卫生院的经济效益.

3.人员素质偏低,制度更新滞后

会计内部控制系统的正常运行,需要管理者具备较好的素质和能力,而乡镇卫生院多远离城市,高素质人才相对缺乏.就当前情况来看,部分会计及审计人员素质偏低,参加学习培训的机会较少,缺乏学习和交流,工作中缺乏主动性和责任心,职责操作意识不强,会计控制松懈；另外,有些地方弄虚作检测,会计信息失真这些都给内部控制制度系统的建立于实行带来困难,在面对新情况与新问题时,缺乏科学的管控方法,无法对内控系统的相关制度作出及时补充与调整.

4.缺乏完善的监督评价机制

根据卫生部相关规定,医疗单位应结合实际工作制定内部会计控制制度.当前,大部分乡镇卫生院才刚开始建立内控制度,但缺乏统一规范的考评标准与体系,监督检查和评价都流于形式,制衡机制不健全,责任落实机制未形成.就实际工作而言,最大的问题是乡镇卫生所会计监督职权的丧失,职权划分的不合理导致财务管理部门没有明确的会计监督权限,无法清楚地核算卫生院的经营管理资金,存在着很大的财务管理安全隐患.

二、建立健全乡镇卫生院内部控制制度的措施

1. 转变观念,重视建立健全内部控制制度

乡镇卫生院应结合实际工作情况制定内部会计控制制度,上至院长,下至财务负责人和财务人员的各层次人员,都要层层把关,认真做好财务管理,坚决杜绝不合理开支.为充分调动院长和全体职工的积极性,可对全体职工实行绩效工资制.

2.内部控制制的有效评价与实施

乡镇卫生院建立完善的内部控制制度要同时兼顾制度的适用性、安全性、协调性和经济性,而制度的执行则有赖于执行的部门和人员.因此,首先应做好院长的选聘工作,选拔那些既懂技术、又懂管理、德才兼备的人来担当重任,建立院长离任审计制度,同时要求财务人员具备良好的政治业务素质.其次,加强对全体员工的政治素质和职业道德教育,以增强他们的会计意识、法律意识,督促会计人员爱岗敬业,由此形成自检自律、自我控制的内部控制制约机制.再次,对部分岗位实行轮换适度,方便职工的相互牵制与监督.全员全过程内部控制意识的建立,能帮助每个职工自觉对照制度要求对自己的行为进行规范与修正,这样能切实保障内部控制制度的实施.

为保证内部控制制度的执行力度,应对财会人员进行业务技能与专业知识等多方面的培训,并及时更新其专业知识,提高操作能力,鼓励员工多与其他兄弟单位互相交流、学习,以提高对内控制度的执行能力.另外,还要对乡镇卫生院的会计从业资格进行严格管理,杜绝无证上岗.

3.建立成本核算体系,强化资金管理

改革乡镇卫生会计审核办法,建立适合乡镇卫生院的成本核算体系.把成本核算纳入卫生院日常管理工作范畴,并将成本的控制作为对院长任期考评的一项内容.将成本指标结合工作量和费用情况落实到人,采取奖罚制度以进行目标控制.定期考核成本,提高卫生院资源利用率,稳定病人治疗费用,以保证卫生院的社会与经济效益.

4.明确财务人员职权,完善监督机制

乡镇卫生院应进行内部审计制度,明确财会人员的会计监督职权,以及其监督职能、内容与形式.在单位内部建立一个相对独立的内部审计小组,方便其有效地行使监督权.充分发挥内部审计对卫生院日常工作过程的控制作用,对其卫生院相关经济活动的合法性及财务收支状况进行严格审核,并将审计工作的重点,从时间上的事后审计转向事前、事中审计.对于审计工作中发现的问题,应及时排查与修正,保证财会信息的及时性、真实性和可靠性.

三、小结

当前乡镇卫生院的内部控制制度基础较为薄弱,观念的落后导致对内控制度的忽视,在制度的执行方面力度不够,且人员素质偏低,制度更新滞后,还缺乏完善的监督评价机制,给乡镇卫生事业的健康发展带来隐患.加强乡镇卫生院内部控制管理,应结合实际工作情况,制定完善内部会计控制制度,同时兼顾制度的适用性、安全性、协调性和经济性,做好院长的选聘工作,加强对全体职工的培训,以利于制度的有效执行.同时建立成本核算体系,明确财务人员职权,完善监督机制,保障内部控制制度的有效运行与发挥.