医院新旧制度衔接固定资产的转账处理

【摘 要 】医院特别是公立医院在执行新旧会计制度的转换时,对固定资产的核算要求非常严格,本文以固定资产为例,通过讲述固定资产的清查盘点、新旧会计制度的比较分析、建立绩效评价体系、存在的问题和解决措施等方面,来确保实现新旧会计制度的过渡顺利进行,从而在固定资产的转账方面做得更好.

【关 键 词 】新旧制度 医院 衔接 固定资产 转账

引言

自2011年底开始,全国开始实施新的医院会计制度,于是各大医院陆陆续续的进行新旧会计制度的衔接过度.这对于医院预算的重新强化管理,客观真实的反映出医院收支情况有重要意义,同时对绩效考核和成本支出也有了强化管理,从而尽最大可能的提高固定资产的使用效率,保证了固定资产信息的准确和完整,使各个医院的资源配置得到不断的优化.

一、固定资产的清查盘点

第一,要盘点固定资产的科目,医院的财产清查小组一般要由财务部门带头,并且要有相关资产管理部门的参加,这些部门一起制定清查盘点的方案,全面清查资产.所制定的方案要明确各部门的职责和时间规划,从而顺利完成对资产的清查工作.

第二,完成第一步以后,要制定并填写合适的固定资产盘点清查表.清查时,账面资产和实际资产的数量以及质量要完全相符,医院财务人员还要能够准确判断资产的成新率,并在这个基础上对固定资产的折旧率进行调查和调整.新的会计制度对医院的固定资产进行了更加精细化的管理,不需要继续用的固定资产要单独列出清单.

第三,查找账实差异产生的原因并编制相关报表.根据清查做好账面和实际的核对,并查找产生这种差异的原因,提供证明材料或者相关方面的事项说明,进而对资产整体的盈亏情况进行确认,编制盈亏明细表、毁损明细表和无法回收资金挂账明细表.

二、新旧会计制度的比较分析

与旧的会计制度相比较,新的医院会计制度主要包括以下方面：一是最新增加了部门的预算、工资福利和津补贴、国库支付的集中性、政府收支的明细分类、国有资产的全面管理等内容；二是规定计算并提高固定资产的折旧,要对资产经常翻新,折旧额分不同时期算在成本的支出上,这也是为了真实反映资产的确切价值,并保证合理的确定医疗成本,不发生浪费；三是为了确保信息更加完整,要将基建会计纳入计算,关于医疗会计方面不错过任何内容；四是将医疗、药品收支的核算进行合并在一起,并且不再分摊管理的费用,对自制药品以及其他材料的成本认真核算,科教收支会计也要认真核算,从而解决了现行制度下医院医疗和药品收支不配比、科研教学经费核算混乱、成本核算体系不健全等问题；五是为了进一步完善旧的报表体系,增加了预算收支表、流量表、基建投资表和报表附注,从而将原来的收入支出总表改为了收入费用表.六是为了兼顾预算管理需要,规定通过采用备查本的方式或专设预算会计科目提供预算会计信息；为了维护预算的严肃性和完整性,将医院所有收支全部纳入预算管理,这也杜绝了随意调整项目支出等问题,促进了医院规范运营.新制度的主要特点有以下几点：一个会计系统同时体现预算和财务两种信息、收支统计更全面；报表体系更完善；权责发生制应用程度大大提升；增强了医院成本透明度；会计科目更实用.

三、建立固定资产绩效评价体系

其目的有：一是管理及评价指导更透明,这有利于健全并完善医院固定资产的管理机制.二是能够增加医院的竞争力.因为一套完善评价绩效的体系指标,可以对医院固定资产的使用状况进行更加全面的指导或者评价,还能持续的提高固定资产的使用效率,从而使固定资产的使用寿命得到最大限度的延长.医院固定资产管理体制中的权力和激励机制相互联系、相互制约.这也能够促进医疗单位的成长和壮大：设定具有可行性的绩效评价指标体系,加强对医院固定资产管理绩效评价,将医院固定资产管理工作置于高密度的评价管理之下,更加有利于医院强化内部管理,提高固定资产使用效率,解决固定资产管理过程中存在的各种不足.督促医院固定资产的有效运行,实施医院的固定资产管理绩效评价,为增强本单位竞争能力提供了很大的支撑作用.

四、医院新旧制度衔接固定资产管理手段对比

医院新旧制度衔接固定资产管理手段相比较,主要针对于以下几点科目做出了调整和变化：

(一)设立“固定资产”科目

在旧制度下没有明确对固定资产就行科目定义,通常只根据习惯将医院所持有的固定资产进行账面价值的比率核算,进而根据核算值申请资金对固定资产进行修葺或更新处理；如果需要报废或转出,则申请上级领导批准后,将变价的净收入转入修购基金.

而在新制度中,基于固定资产科目的设置,要求固定资产以原价核准,并根据其具体性质,采用平均年限法进行计算.如需报废或转出,则必须严格按照国有资产管理规定处理.

新制定的规定可以更加真实的反应财务情况,也保证了国有资产的增值保值.

(二)取消“固定基金”,设定“固定资产清理”

在新制度中取消了取消“固定基金”,设定“固定资产清理”,在具体操作中,应分为以下几种情况,进行区分处理：

1.新制度下无法达到固定资产确认标准的,应该将其余额转入“库存物资科目”.

2.新制度下符合固定资产确认标准,已转入清理,但尚未从原账销毁的,将原“固定资金”及实际余额一同转入“固定资产清理”.

3.新制度下符合固定资产确认标准,已转入清理且销账完毕,但尚未清理完毕的,清理费及清理后收入记入“固定资产清理”.

4.新制度下符合固定资产确认标准,销账完毕,但尚未转入清理的,相关余额应转入“固定资产”科目.

(三)取消“修购基金”,设立“待冲基金”

在旧制度中,对于“修购基金”的使用过于混乱,且极容易在发生大量的资本性指出时,将“医疗/药品支出”与“修购基金”相互混用,将同一性质的支出,记录成两种完全不同的列支方式.而这样的核算方式,会直接导致支出的大幅度增加,同时也无法准确而直观的反应医院真实的财务信息和成本状况.

在新的制度中,为了改进旧制度中存在的这种状况,采用了取消“修购基金”,设立“待冲基金”的制度方式,将医院的自有资产与其他收入（主要包括财政拨款补助和科教项目收入）相区分,并规定只有在使用除自有资产以外的收入来源（主要为财政拨款补助和科教项目收入）进行固定资产的购写时,贷记入“待冲基金”科目；而使用自有资产购写固定资产时,则贷记入“银行存款/应付账款”等科目中.这样就可以将两者有效的进行分离,从而使得财务信息更加的真实和准确.

五、结束语

本文以固定资产为例,通过讲述固定资产的清查盘点、新旧会计制度的比较分析、建立绩效评价体系、存在的问题和解决措施等方面,来确保实现新旧会计制度的过渡顺利进行.