现代企业制度下的内部控制制度建设

摘 要 ：近些年以来,我国社会主义市场经济体制得以不断地完善,各个企业的改革也相继取得了一定的成效,现代企业制度初步建立,在新形势下的内部控制制度发展的空间得以大大的拓展,与此同时,企业内部控制制度建设也推动了我国市场经济的迅速发展.所以,强化企业内部控制制度的建设,不但是会计法规制度建设的迫切需求,而且是加强企业管理以及适应新形势的必然要求.本文针对我国企业内部控制制度发展的现状,对现代企业制度下的内部控制制度建设进行了探析,希望能够对企业今后的发展产生积极的影响.

关 键 词 ：现代企业制度 内部控制制度 建设 途径

1.我国企业内部控制中所存在的诸多问题分析

1.1内控信息平台有待统一,信息沟通不良

在当前我国企业内部控制制度未渗透到各业务领域且内部控制制度不够全面的情况下,很多企业的信息系统不兼容,内部软件平台不统一,进而使得企业各个部门不能对企业内部资源进行充分的共享,严重的缺乏有效的内部信息沟通.

1.2企业经营管理者影响内部控制

由于企业经营管理者自身所存在的一系列问题,进而导致企业的内部控制制度仍旧未放置于议事的重要安排上.很多企业的经营管理人员逾越控制,滥用职权,对企业内控制制度的实施以及设置不予理睬,从而使得企业构建的内部控制制度形同虚设.

1.3内部审计未发挥出监督作用

企业的内部审计部门仅仅流于形式.一方面,企业内部审计缺乏独立性.作为内部控制的再控制,内部审计应当始终站在第三者的立场上对企业的经济监督客观公正的进行再监督.但是,企业当前的内部审计依然是单位负责人对审计部门直接领导,由单位负责人对内部审计监督权进行独立行使,这充分表明我国内部审计仅仅是为企业的负责人所怎么写作的,因而便导致内部审计不仅无法对同级进行监督,而且也无法对上级进行监督,内部审计处于进退两难的尴尬境地；另一方面,企业对内部审计职能的理解有着较大的偏差.内部审计地相关人员常常错误的把内部审计智能理解成会计监督,一味的注重“查错纠弊”,却远远忽视了“防弊防错”,这便使得企业的内部审计无法发挥出强化企业内部控制及管理的作用.除此之外,企业内部审计在职人员的素质落差较大,良莠不齐,有些审计人员并未接受过专门性的教育或者培训,内部审计人员的审计专业知识普遍缺乏.

1.4缺乏对内部控制的认识

现阶段,我国许多企业严重缺乏对建立内部控制制度的重视,企业内部控制不够合理或者内部控制制度残缺不全,甚至有些企业是有章不循,企业的内部控制制度逐渐地失去了原有的严肃性及刚性.相当一部分企业特别是国有企业在内部控制建设的认识上有着两种不良倾向,其中,一种是企业的经营管理者没有真正认识到内部控制制度的重要性,在建设内部控制制度方面始终持冷漠或者无视的态度,往往凭以往的经验将规范化的管理手段及管理措施代替,根本没有将内部控制制度建立起来；另外一种是企业虽然已经切实地意识到内控控制建设及改革的重要性与必要性,然而极易片面的注重改革组织结构的重要性,大大地忽视了强化与跟进控制方式.无论是对以往的经营管理方式加以维持,还是错误的以改革将控制观念取代,对企业的健康发展均是不利的,这些认识上存在的偏差均对对企业内部控制制度的完善与发展带来严重的阻碍.

2.现代企业制度下内部控制制度建设的有效途径

2.1提高规范控制程度

从总体上来看,企业的内部控制属于十分复杂的一个系统性工程,不能仅仅借助于简单的会计财务控制及人治加以实现,而是应当针对企业的经营管理现状建立规范科学的一套内部控制制度,通过行之有效的内部控制制度来实现企业的规范化管理.企业内部控制制度建设的关键就是要结合企业各种各样的管理及经营活动,对各种具体的标准进行分门别类的制定.

2.2加强被控对象的受控程度

企业只有真正实现对所有个人以及所有环节的全方位、多角度的控制,才称得上是有效的内部控制制度.通常来讲,企业内部控制制度的接受人员均操控及掌握着一定的企业部门权力,加强企业的内部控制制度就是约束了权力操纵者的权力,同时加强了权力操纵者之间的权力制衡,因而控制起来有着一定的难度,因此,不断的加强被控对象的受控程度是很有必要的,也是非常重要的.

2.3提高全体员工的整体素质

企业的员工是企业内部控制制度的主体,企业员工整体素质的高低在很大程度上决定了企业内部控制实施效果的优劣.所以,企业应当采取有效措施,提高员工的整体素质.（1）促使员工树立正确的道德观和价值观.由于员工的素质能够对企业的内部控制制度中所存在的诸多不足及缺陷加以弥补,而且还有助于企业良好形象的树立,因此,必须使员工将正确的价值观及道德观建立起来；（2）加强力度开展技能及知识结构的培训；（3）定期的对经验交流进行开展,对优秀的员工进行表彰,调动他们工作的主动性和积极性.企业的人力资源部门应当有组织、有计划地将员工素质的提高当作一种企业内部控制制度来加以实施,并且真正与加薪、晋升以及年度考核有机地结合起来.除此之外,由于财务会计控制是内部控制制度的不可或缺的环节,并且企业内部控制责任的承担者是广大的会计人员,因此,必须提升会计人员的诚信水平和操作能力,做好理论知识以及技能的更新.

2.4适度授权

企业的管理和经营不仅复杂而庞大,要想真正确保企业经营管理的顺利运转,就必须进行合理的授权.企业的法人应当在保证经营决策的权威性以及独立性的同时,还应当充分的确保兼顾企业经济行为的遵纪守法和经济效益,而其中的关键环节就是适度的分权.一方面,盲目授权势必导致企业内部控制制度效果的束缚及弱化；另一方面,必须对企业的内部控制执行者进行适度的授权,切勿无序授权.所以,应当按照控制环节的不同,分别给予不同程度以及不同层次的授权.只有这样才可以促使内部控制制度有效运行.在具体的授权时期,要准确把握、缜密研究,以便于充分的确保管理制度和经营决策的贯彻落实,确保权力制衡的贯彻落实.

2.5强化会计监督智能,完善会计监督体系

我国目前已经逐步步入法制化的治国轨道,在会计法规体系完善的同时,应当将执法力度不断加大,切实做到执法必严、有法必依,从根本上确保企业的会计人员维护企业的合法权益,保证对自身的职权加以依法行使,将会计工作推进法制轨道.所以,企业应当做到以下几点：（1）强化内部会计监督,也就是加强会计人员以及会计机构的自我监督；（2）将外部会计监督的职能作用不断加大,大力发展相似度检测结构如会计师事务所,借助于高素质、高水平的注册会计师队伍,将会计相似度检测结构在社会监督当中的作用全面发挥出来,并且对全社会的力量加以发动,积极鼓励人民群众切身的参与到企业的会计监督中来,对违法行为加以揭露,审计、税务以及财政等会计执法部门应当互相协作,各尽其责,逐渐地形成政府监督合力,并且与社会监督和内部监督组成健全的监督管理体系,确保企业会计工作的规范性.

结束语

总而言之,内部控制制度的建设对企业的运营和发展发挥着非常重要的作用,所以,企业应当将内部控制切实贯穿在经营活动的各方面,这是企业实现可持续发展、企业风险防范能力以及企业经营管理水平提高的可靠保证.为了确保企业内部控制功能及控制作用的充分发挥,那么企业就需要把经营管理的各项活动逐步地纳入到内部控制的范畴中,并且尽快制定出科学有效的内部控制制度,将企业内部控制当中所存在的不足和弊端加以纠正,最大限度地确保企业内部控制制度的顺利实施.