企业内部控制失效的原因

摘 要 :毋庸置疑,内部控制在现代企业的经营管理中起着极其重要的作用,其是企业经营管理的重要标志之一.企业经营失败、管理责权不清、会计信息失真、违法经营、倚重事后控制等皆是企业内部控制失效的表现.本文就此问题,分析了我国企业内部控制失效的原因,提出了一些完善企业内部控制对策建议,供当局研究及实践作理论参考.

关 键 词 :内部控制实效原因对策

一、前言

企业内部控制为提高企业市场竞争力、经济效益的重要保障,为现代企业管理实现的重要组成部分,还是企业生产经营活动得以顺利进行的保证.在发达国家,经过漫长的发展,已形成了一套较为成熟的企业内部管理系统.相对而言,我国企业内部管理起步较晚,还远未完善,企业经营失败、管理责权不清、会计信息失真、违法经营、倚重事后控制等现象层出不穷.因此,加强企业内部管理迫在眉睫.

二、我国企业内部控制失效的表现

据近年来企业的会计违法违纪案件、企业审计检查结果来看,我国当前的企业内部控制失效主要有如下变现：

(一)企业经营失败

企业经营失败主要表现在收入不入账、企业亏损严重、乱开支.某些企业于“三重一大”并未经集体讨论,便盲目地上项目、乱投资、乱担保,进而造成严重的经济损失,甚至引起致命的打击.同时,在某些企业存在着乱攀比现象,拼排场、比阔气、挥霍公款、铺张浪费、侵吞公款、中饱私囊等腐败现象屡见不鲜.

(二)企业管理责权不清现象严重

在企业,普遍存在管理责权不清现象,普遍存在谁均可管,谁又均可能不管的管理盲区,因而,当出现问题时往往都是互相推卸责任,难以追究.并且,由于期间沟通不畅,通常会造成资源浪费、决策失误,进而导致企业财产严重损失,阻碍企业的发展.

(三)会计信息失真

近年来,由于企业会计工作的秩序混乱与核算不实,引起了严重的信息失真现象.人为捏造会计事实、设置账外账、篡改会计数据、乱挤乱摊成本、虚报收入、资产不清、债务不实、会计凭证填写不合理等问题层出不穷.

(四)违法违纪现象时有发生

由于企业内部控制失效,对企业财务人员、高层管理人员约束力降低,加以内部控制制度的不完善,使得贪污、挪用及侵吞企业资产的违法违纪现象得以滋生,败坏了社会风气.

(五)偏重于事后控制

总体上看,目前我国企业内部控制基本是采取补救为主的事后控制措施,难以及时发现、防止错误、舞弊等问题,失去了内部控制效力.

三、企业内部控制失效的成因

其中,造成企业内部控制失效主要有如下几个原因：

(一)企业内部控制制度不完善

目前,部分企业不够重视对内部控制制度的建立,导致了企业内部控制制度的不完善.此外,有章不循的现象也褒为严重,企业的内部控制制度很多均是为应付相关部门的检查及审计,执行力度远远不够,遇到问题一般都是“灵活处理”,使企业的内部控制制度只流于形式,失去其刚性、严肃性.

(二)投资者的风险意识较弱

在我国,企业投资者的风险意识普遍较弱,对内部控制缺乏认知.上市公司采取的是典型的股权集中型股权结构,即流通股占总股的31.6%,法人股、国有股占68.4%,因而内部人、控股股东等关键人独揽大权,难以保证中小股东的权益.因此,中小股东主要通过二级市场“逐利”,关心的是企业运营结果,而非其内部控制.

(三)内部审计失效

内部审计是一项企业的自评活动,其可促进良好的控制环境的形成.企业内部审计与其人员的资格、权限及资源有着密切的联系,但是,某些企业虽有内部审计部门或相关部门存在,但且缺乏真正意义的独立性,难以发挥其作用,致使内部审计失效.

(四)外部缺乏必要的监督

为加强监督,我国已经形成政府监督、社会监督相结合的企业外部监督体系.但是,其监督效果却是不尽人意.各种监督功能交叉、标准不一,加以管理分散横向信息沟通缺乏,各种监督未按其预设目标进行,执业环境不规范,业务竞争不正当,使得必要的监督严重缺乏.

四、完善企业内部控制对策

(一)加强内部控制制度

企业应根据《会计法》及《内部会计控制规范》等,制定出适合自己的内部控制制度.要做好基础的会计工作,完善财务会计制度,明确账务处理权限；加强内部稽核制度、实物接触保管制度的执行；明确职责等.更重要的是,要坚决避免走形式化,严格保证内部控制制度的执行.

(二)建立合理的企业组织结构

组织结构是企业在经营活动的计划、执行、协调、控制及监督中建立的整体架构和职责分工框架.因此在设置组织结构时,企业要做到内部机构合理设置、相互制约、相互沟通及职能明确,且要做到主管人才等人力资源配置合理,进而优化企业内部管理.

(三)加强人才队伍的建设

再好的制度仍需人去贯彻执行,故企业加强对其员工的培训,提高其整体素质,挖掘及重点培养重要人才,进而间接地促进内部控制的完善.

(四)提高财会人员的内部控制水平

企业要从正反两方面对财会人员进行职业道德教育,增强其自我约束能力,使其自觉执行及遵守法律法规、财经纪律,主动维护企业的内部控制制度,使会计信息准确真实；要大力提倡财会人员终身学习的观念,提高其适应能力；此外,还要加强适当的奖惩制度的建立,对财会人员提出高要求,提高提高财会人员的内部控制水平,进而提高企业的内部控制.

结束语

综上所述,不难看出内部控制对企业有着不可替代的作用,但是部分企业对内部管理不够重视,使得内部控制制度形同虚设,导致企业经营失败、管理责权不清、会计信息失真、违法经营等现象屡禁不止.因此,企业要不断完善内部控制制度,建立合理的企业组织结构,提高员工素质,进而促进企业可持续发展,提高自身的竞争力.