会计信息化条件下企业内部控制存在的问题解决

摘 要 ：在会计信息化条件下,企业内部控制会涉及到对诸多新问题的分析以及对解决对策的探讨研究.本文将对此进行论述.

关 键 词 ：会计信息化 内部控制 问题及解决对策

一、会计信息化条件下内部控制存在的问题

(一)内部控制环境的复杂化

1.组织结构控制的复杂性.由于信息化而产生的组织扁平化较好地解决了组织的层次冗余、组织运作效率低下等毛病,因此使组织扁平化成为很多企业选择实施会计信息化前必须进行的工作,但是扁平化的组织结构也有其固有的缺陷.

2.人力资源策略及道德准则控制的复杂化.在实施会计信息化的同时,企业为了满足人才的需求会出台五花八门的人力资源政策；但在信息社会新滋生出的各种道德观念的冲击下,传统职业道德的约束力下降已是事实,企业对人力资源政策的约束就会以不同形式出现在企业的内部控制制度中,增加了内部控制的复杂性.

(二)风险评估变得更加复杂

1.增大了系统设备的风险.系统设备的风险主要是指软件风险和硬件风险.由于会计信息系统的运行主要依赖的是以电和磁为介质的系统,这就使其不能经受一些特有的外界风险.比如,火灾、停电的情况下,可能会出现系统故障,导致数据的丢失甚至系统的瘫痪.另外在使用会计信息系统进行记账、凭证审核等需要签字的操作时,可能造成真检测难辨,责任不明,使会计信息缺乏公正性.

2.业务流程的风险加大.会计信息化条件下,许多重复或者没有增值价值的业务流程被简化,甚至消失,业务流程的简化提高了工作效率,但是与传统的业务流程相比,严格的签字确认的制度被改变或者消失,而传统的签字和确认环节却是最好的内部控制环节,一旦出现问题可以迅速查出具体问题环节,整改的效率很高.

(三)信息的沟通可能会不顺畅

从理论上来说,会计信息化可以很好地解决会计电算化出现的“信息孤岛”问题,但是会计信息化会导致扁平化的组织单一部门管理幅度加大,以至于引起部门之间的权利斗争,最终导致部门之间意见不合、各自为政,数据不能按时输入甚至部门之间输入的数据出现冲突,这些都会加大财务部门的工作量和出错率.信息交流及沟通方面的问题也将严重影响企业内部控制效果.

二、会计信息化条件下内部控制问题的解决对策

(一)优化控制环境

1.宏观上加强法规建设和监督力度,微观上加强企业内部各级人员的法律意识.尽管我国已经出台了《内部控制――基本规范》,但是其仍然存在一些争议和缺陷,并且缺少实践对于该法规的检验,因此可能存在很多的漏洞需要完善.

2.微观上完善公司治理结构.首先要加强股东对于内部控制的职权作用,要注意股权的集中度、股东的性质以及股东表决权的方式对于内部控制的影响.其次,董事会也会对会计信息化条件下的内部控制制度产生影响,董事会是公司治理的核心,是联系公司经营者与所有者的纽带,也是内部控制中内部控制环境的重要因素,董事会中董事的数量将直接影响董事会的工作效率和应尽的义务,另外董事会的构成也会对内部控制的效果产生影响.

3.有针对性的改变人力资源政策,加强员工的重要性.在人力资源政策中,要注意以下几个方面的监控：首先,在招聘环节要严格审查应聘人员的专业技术素质,对应聘员工进行各个方面的测试,筛选出适合企业需要的高素质员工；其次,企业应对员工进行持续的培训和再教育,并通过相关考核办法检测培训效果；要加强对在职员工的约束和激励,在进行约束和激励时,要注意相关策略的结合,比如长期激励和短期激励的结合、物质和精神的结合等；再次是要按照一定的标准,公平合理的对员工进行考核,每隔一段时间定期考核；最后是晋升和奖惩,这个方面把握得好可以很好的激励员工,提高员工的工作积极性等.

4.完善组织结构控制.会计信息化导致的组织扁平化在一定程度上会影响企业内部控制的效果,并且扁平化的组织结构有其固有的缺陷和不足,因此企业要选择适合企业自身的组织结构,只有适合的才是最好的.

(二)完善风险管理机制,加强风险管理

选择适合企业的风险识别机制.风险识别机制的建立将有力的解决会计信息化关于风险发生原因、影响因素及其风险识别方案方面的问题.风险识别要注意引起风险的因素来自内部还是外部,然后选择相对应的解决方案.在具体选用风险识别方案时,要采用定性和定量结合的方法,按照风险发生的可能性和影响程度来分别采用不同的方法,常用的方法有：潜在损失一览表方法、现场调查法、风险清单分析法、财务状况分析法、组织结构图分析法、流程图分析法、事故树法、小组讨论法、问卷调查法、可行性研究等方法.

(三)建立良好的信息沟通机制

针对会计信息化条件下会计信息查询的便利以及组织扁平化可能引起的会计沟通问题,可以从以下几方面加强内控：首先,企业的内部应该协调一致,坚决杜绝部门分离、各自为政的现象出现,这也要求管理高层对会计信息的高度重视,并给予相关支持；其次,与会计核算相关的信息要及时输入会计信息系统,使会计信息系统操作人员能够及时完成对数据的处理,提高数据处理效率；其次要建立针对会计信息系统内外结合的反舞弊机制,建立会计信息责任制度.