中小企业的内控问题探究

作者简介：朱韶晖（1991—）,男,汉族,籍贯：江西南昌,单位：江西财经大学会计学院院,研究方向：公司理财.

摘 要 ：内部控制体系是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统.随着社会经济发展, 内部控制在企业管理中的地位和作用日渐突出.

关 键 词 ：内部控制； 中小企业； 现状； 完善

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度.内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益.

一、内部控制对中小企业的意义

1.可以保证企业各项资产的完整性.各项财产物资是企业生存和发展物质基础.企业应该通过建立完善有效的内控制度,采取各种有效的控制措施,来预防和制止财产物资在现实生活中比较容易出现的各种舞弊行为和漏洞.

2.有利于改善会计信息质量.正确的会计信息有助于企业了解过去,预测将来,进行科学决策.企业为了防止各种舞弊的发生,为了起到相互监督相互牵制的作用,就应该要求企业不相容的职务相互分离；内控制度也能为会计资料的正确性和可靠性提供保障,主要通过有效的纠错和发现错误实现.

3.确保经济责任落实到各具体的部门.内控制度明确规定了各个部门和人员的权利责任和义务,是建立在各种权责利基础上的,使得他们能坚守自己的岗位,确保各项工作的顺利实施,实现计划的经济责任任务,从而可以提高经济效益.

二、我国中小企业内部控制现实问题

近些年来,尽管我国中小企业内控对企业的发展起到的作用日益显著, 但还是存在很多急需解决的问题.

1.内控制度不够完善,没有真正得以落实

中小企业大多数内控制度不全面,并没有涉及到企业的各个方面,没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统,这是因为企业规模小,机构设置单一,一人多岗, 内部控制条件差,只重视眼前利益等原因造成的.另外中小企业缺乏有效的监督制度和完善的公司治理制度,重大事项的决策和执行存在着领导专权的现象,不够化.

2.内部控制整体环境较差

由于我国中小企业往往所有权与经营权相统一,高度集权 ,所以企业的相关决策和经营管理的主观性较大,缺乏合理的意见参考.而企业领导者往往不愿意建立和实行内控或者是对内控的重要性作用认识不足, 前者是受自身利益的驱动,而后者则是他们认为自身的经营能力足可以保证企业财产的安全.管理者对内控的排斥影响了企业员工对内控的理解与执行, 同时也无法为内控创造较为完善的控制环境.内控环境直接会影响企业经营和整体战略目标的实现和企业内控的建立和实施, 是整个内控的根本.

3.缺少较为有效的监督机制

我国已形成了政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系, 用此来加强财务领域及其他领域的监管, 这些体系对大型企业特别是上市公司的监管作用比较显著.但是对中小企业的内控监管却存在着严重不足,这是由于监管体系中的某些工作人员对内控的认识不够, 再加上有些监管人员素质偏低,借监管玩忽职守, 这样反而对中小企业的内控监管起了负面作用.有些中小企业不能合理发挥内审机构其职能, 致使种种监管形同虚设,没有起到相应的作用.

4.控制主体者认识不够, 控制意识不足

尽管内控在中小企业中越来越得以重视,但是中小企业财务人员的业务水平、思想培训工作并没有与时俱进.另外某些领导对相关的会计制度、法规及准则了解过少, 对法律意识认识不够、凭借主观思维处理事情, 这些都在一定程度上对企业内控制度的建立和完善起到了负面作用,同时影响着企业资产的完整及安全和会计信息的可靠、真实.

三、中小企业内控问题的解决方法

1.加强与完善法人治理结构体系

企业治理体系的核心是其相应的企业法人治理结构.中小企业应该从从股东的角度出发,对企业管理者使用权力进行监控并把其归入内部控制的监控范围之内,从而进一步完善企业的法人治理结构此外还要要明确股东会、董事会、经理层、监事会的各自职责,建立良好的组织结构和权责体系,可以更好地形成相互监督、相互制约的机制,提升管理者的治理理念.

2.改善企业内部控制环境

企业内部控制主要问题在于管理者对内控的认识程度,然后就是员工对于内控的控制意识和行为.如果要内控制度得到有效的执行,就必须企业管理者重视内控工作.管理者必须要对经营管理的方式进行改进,知人善任, 营造良好的环境基础保证企业内控制度的实施.此外,还应健全相关的管理制度, 明确各自的具体权责, 杜绝高级管理人员任职交叉的现象.同时通过董事会来制约企业管理者的重大决策,来有效减少管理层滥用权力, 降低企业经营风险,强化董事会的核心控制作用.

3.加强内部监督,完善内审机制

加强企业内部监督的关键在于内部审计.内审是内部控制的一种特殊形式, 同时又是内控的重要组成部分内审通过对内部控制的监管和检查来帮助治理者完成既定的相关目标.中小企业可以采用持续的、日常的监督来进行内部监督, 也可以通过单独的、个别的监管评估来实现.企业为了确保内控制度的完善和精确,应该建立比较完善的内审监督机制对内部控制的执行情况进行监督, 这些审计工作应该由专门机构或指定的人员来完成,并对各级管理者的财务活动进行适当评价.

4.建立合理有效的会计系统

内控制度的关键所在是需要企业建立一个合理有效的会计系统,并实施与其相对应的会计制度.企业会计制度的设计及建立相应的会计系统应遵循会计准则等相关的法律法规.此外还需要考虑企业的经济业务,并依据此作为企业会计制度中具体可操作的程序和方法.

四、结束语

内控制度完善性和有效性直接影响中小企业的发展,同时内控制度的完善与否也极大影响着企业内部环境.目前我国中小企业内控中普遍存在的问题就是内控制度的缺失,企业的内控制度根本无法发挥应有的作用正是由于这些问题的存在,并且让企业出现运行成本增加、财产物资的完整性得不到保障、管理者徇私舞弊等问题.所以,只有加强内控制度的建设,才能使中小企业得以健康快速发展.（作者单位：江西财经大学）