票据审核与管理存在的问题与

点赞:3859 浏览:10968 近期更新时间:2024-02-06 作者:网友分享原创网站原创

摘 要:目前票据业务发展势头强劲,但发展过程中也存在很多违规问题,影响了票据业务的发展,诸如收入不入账、私设“小金库”、收据管理混乱、原始票据手续不全、不合理开支、变通报销票据、审批程序不严等问题仍然存在,制约了财务工作健康有序地运行.加强和规范票据审核工作势在必行,迫切需要加强票据审核与管理,防范票据业务风险.


关 键 词 :票据;审核;管理;问题;对策

中图分类号:F230 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)01-0093-02

一、当前中国票据审核与管理存在的问题

1.使用时违法违规.有的单位明知企业在非商品交易中不得使用商业汇票,却使用商业汇票.有的单位明知商品交易在没有合法的商品购销合同情况下,不得使用商业汇票,却故意使用商业汇票.有的单位保管票据的人员可能将本企业所拥有的应收票据私自用于其本人、亲属或其他企业的非法抵押,给本企业带来潜在经济风险.

2.设置账户时浑水摸鱼.有的单位不设置“应收票据登记簿”,故意使应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊不清.有的单位甚至不设置“应收票据”账户,使得“应收票据”核算缺乏详细性,达到浑水摸鱼的目的.

3.票据填写不规范.执收单位在开具票据问题时有:涂改票据内容及金额;弃用复写纸直接在收据联填写;票据填写要素不全,故意将收费项目填写模糊,收费标准空缺,各种手法层出不穷,隐藏超范围、超标准及无项目收费,开具鸳鸯套取资金等各种违法乱纪问题.

4.票据核销不规范.为深化非税收入改革,财政部门利用互联网技术,积极推行非税收缴系统与银行系统联网,实行“单位开票、银行代收、财政统管”票款分离的管理制度,“以票管收”达到防止非税收入“跑、冒、滴、漏”的目的.通过银行代收非税收入所使用的非税收入一般缴款书,在银行征缴时自动核销,大大方便了票据的核销工作,又有利于收入的上缴,但是由于非税收缴系统智能化的不完善,大部分手工开具的票据包括事业性收费票据、土地专用收据、国有土地出让金票据、罚没票据等等,仍需到财政部门缴销手续.财政部门在票据核销过程中主要存在两个问题:一是核销不及时.财政部门不及时清理各执收单位的票据结存量,导致有的执收单位长期不缴销,票据滞留于单位,收入不及时上缴;二是核销程序简单.票据缴销时,财政部门没有对行政事业性收费票据、单位资金往来收据与缴存专户的非税收入票款进行核对,就了缴销手续.财政部门票据核销不及时,只销票数,不核金额,使得某些执收单位有机可乘,出现坐收坐支占用财政资金、私设“小金库”等违纪违规问题.

5.票据监管乏力.财政部门重票据发放,轻票据监管,财政票据业务主管部门少有深入到乡镇开展财政票据管理和使用情况的检查和指导,财政票据年检制度和财政票据月报表制度形同虚设.监督管理手段落后、乏力,致使出借出让财政票据、串用混用财政票据、利用票据乱收费、不按规定填写等等现象屡见不鲜.

二、加强票据审核与管理对策

1.了解票据业务操作流程,熟悉掌握有关票据业务的法律法规和银行内部票据业务管理、授权授信的规定.可采取以下方法:调阅银行有关票据业务内部制度规定,与信贷部门、资金营运部门和财会部门、稽核部门相关人员座谈,全面了解其业务流程和有关授权授信、业务管理的规定;调阅近年来有关票据业务的外部检查和内部稽核报告,了解该行存在问题的类型及其整改情况等等.

2.审核凭证的合法性.报销凭证所附票据除金融机构、保险、航空、铁路等由国务院主管部门自行管理外,必须符合《管理办法》、《行政事业性收费票据管理的暂行规定》的有关规定,一律套印税务机关的监制章(或印制章),并附有防伪标记;收费票据套印省级以上财政部门票据专用章(或印制章).另外即使符合有关票据合法条件,但税务和财政部门已宣布作废的票据仍然不能作为报销凭证.

3.审核凭证所附的行业性和版式.报销费用类别应与所附内容一致,开据内容应与所属行业一致,不能使用跨行业、跨种类票据;的版式要符合有关规定.如按行业分为工业企业产品、商业企业、餐饮怎么写作行业、建筑装饰行业专用、机动车销售统一、粮食、出口货物统一、沙石等等.按属性可分为特种和普通两种,日常报销以普通为多,普通按版式分为手写版、电脑版、卷筒式三种,其中手写版普通分填开式普通和剪裁式普通两种.

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4.从报销本身的防伪性能来鉴别的真检测.(1)借助紫光灯来鉴别的真检测.的台头上方印有“全国统一监制章”,这个“全国统一监制章”是采用专用荧光油墨印制的,在紫光灯下呈橘红色荧光反映;在大写金额一栏印有仿伪色条,在紫光灯下呈橘红色荧光反映.(2)根据票据本身的制作,鉴别其是否属国家正规特制票据.通过光线照射,里面会出现水印、不规则发明短光线、特制花纹等图案.检测则通过光线照射没有这些防伪标记或者防伪标记模糊不清.(3)根据票据的印制特征进行鉴别.新版普通采用白色无碳复写印制,存根联采用专用无碳复写纸,国税复写后下联呈紫色,地税复写后下联呈黑色.税控收款机专用、普通、刮奖式采用防伪水印纸,正反面有明显菱形水印“sw”标记.而《机动车销售统一》、《机动车维修统一》采用干式防伪水印纸,正反面有明显菱形水印“sw”标记.

5.票据审核注意事项.(1)企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,是否按商业汇票的票面金额,借记本科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目.涉及增值税销项税额的,是否进行相应的处理.(2)持有未到期的商业汇票向银行贴现,是否按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”等科目,按贴现息部分,借记“财务费用”等科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目或“短期借款”科目.(3)将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资,是否按应计入取得物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目,如有差额,是否借记或贷记“银行存款”等科目.涉及增值税进项税额的,是否进行相应的处理.(4)商业汇票到期,是否按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目. 6.建立健全和落实内部管理和监督制约机制,堵塞漏洞,消除隐患.内部管理制度的健全,是防范风险的重要保证.商业银行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和银行内部控制制度.建立健全岗位责任制.营业机构要建立会计人员岗位责任制,针对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施,特别是对易发生案件的重要岗位,实行岗位分工,严禁一人兼岗或独自操作全过程,对记账员、复核员、同城票据交换员等重点岗位人员要实行定期检查、定期轮换、交流和强制休检测制度;对重要岗位的不合格人员要坚决予以调整并进行离任审计和严格工作交接手续.建立重要事项审批制度.会计人员进行账务处理必须依据符合会计制度的有效凭证,不得接受不符合制度的任何指令,上级行授权处理的事项必须履行必要的手续;制作内部记账凭证及错账冲正必须经会计主管审核签章;加强暂收暂付款科目的管理,严格按规定的核算范围使用、按规定权限审批,并定期进行清查.建立账务核对制度.会计账务必须坚持“六相符”、即账账、账款、账据、账实、账表及内外账核对相符,根据制度要求,对不同账务采取每日核对或定期核对的办法,账务不平要换人查找.要建立和完善外部对账制度、由事后监督人员定期按户核对,确保内外账核对相符.建立会计事后监督制度.各银行营业部门要设置事后监督岗位,对每日发生的会计业务于次日进行全面核查,会计主管重点抽查、及时发现和纠正差错.要加强重要岗位特别是易发生案件的环节重点监督,实行会计主管定期不定期检查制度.建立重要空白凭证管理制度.凭证管理要做到专人领导、专人管理、专库保存,对重要空白凭证的出入库、领用和销毁,必须按规定的制度.落实专人保管和账实分管制度,严格将保管和签发使用分开,对重要空白凭证按日进行表外科目核算,并配备必要的安全保管设施.

7.重视计算机安全管理,防范系统风险.计算机技术在支付结算领域的应用越来越广泛、从微机配置到网络化运行,加强安全管理愈来愈显得重要.要健全会计电算化系统岗位责任制,加强责任控制,把程序设计、系统日常管理、计算机操作、数据保管四个基本不相容的岗位分开;加强计算机系统操作控制,防止未经批准人员操作计算机,在操作中注意输入控制和输出控制,输入凭证必须经过审查并由两人输入检验,输出数据必须经过人工核对,由事后监督员对计算机打出的日结单与手工核算的日结单核对相符;认真执行会计电算化管理业务操作规定,加强口令、加密和权限管理.操作要定期更换,防止失密;加强磁介质档案管理,每日业务要进行备份,磁介质作为会计档案管理.

8.加强员工管理,提高会计队伍素质.在金融事业迅速发展的今天,我行必须拥有一支品质良好、训练有素的会计队伍,人的因素是决定因素.要对会计人员实行任职资格审查制度.会计主管和人员的任职变动,必须经过认真审核.要加强会计人员的培训,采取多种方式,对会计人员进行政治思想、职业道德、法规制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训.通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式,全面提高会计人员素质.加强会计人员政治思想教育和法制教育,增强他们的法制观念和职业道德观念及风险防范意识,防止违法犯罪案件的发生.要根据业务发展和会计工作的需要,合理充实会计人员,才能保证各项制度的落实.