关于中小企业期的内部控制模式架构

【摘 要】 中小企业管理水平的高低、内部控制的好坏会严重阻碍中小企业的生存和发展,甚至影响中小企业的寿命.而处在不同发展阶段的中小企业其特点不同,内部控制的目标也不尽相同,本文通过对处于发展期的中小企业内部控制的有关问题进行探究,构架出我国中小企业发展期的内部控制模式.

【关 键 词 】 中小企业 发展期 内部控制模式

我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济,在九十年代国有经济的调整时期得到发展, 近几年来获得了较快的发展.本文将提出成长期中小企业内部控制模式架构,以期对我国中小企业内部控制规范或指引的出台,提供借鉴.

1.我国中小企业发展期的企业特征

对于发展期的中小企业,一般说来,通过竞争赢得了一席之地,初步得到了市场的认可,获得了生存空间,拥有了利润,达到了一定的规模；同时随着现代经济的发展,企业多地区经营方式使财务综合信息变得越来越复杂；由于资金收入的逐步增加使企业有了进一步扩张的实力和愿望；企业对人才的要求也越来越高,企业职工人数开始增多；创始人往往在经营上大权独揽,这样常常出差错,因而控制能力相对较弱；管理组织结构逐步由集权制向分权制发展,比较有利于企业规模的进一步扩张；由于资本金不足,普遍采取负债经营策略.总的来说,我国中小企业发展期规模进一步扩大、职能机构增多、管理层次增多、信息越来越复杂.

2.我国中小企业发展期内部控制的目标

进入发展期时,初创期内部控制模式虽然适应了那个时期中小企业的发展,但是许多在中小企业初创期的优势已转化为发展期的劣势,比如会出现会计信息真实性差,风险意识差、经营安全性差等问题,这些问题的出现都会严重影响中小企业的长远发展,因此我国中小企业发展期的内部控制目标应把保护资产的安全完整,保证会计信息的真实可靠,建立企业内部风险控制系统,进一步强化风险管理,维护经营安全作为发展期内部控制的基础目标.

3.我国中小企业发展期内部控制模式架构

基于上述我国中小企业发展期的内部控制目标,应建立如下内部控制模式架构：

3.1 完善企业的内部控制环境

我国中小企业发展期完善内部控制环境应从以下几个方面做起：

（1）经营权应适度分离.中小企业进入发展期,企业规模开始扩大,应从企业外部引进人才,采用先进的管理方法.因此,当前我国中小企业的所有者只能把部分经营管理权委托具有一定专业知识的管理人员,但随着经济和社会的发展,企业应立足实现经理式发展模式.（2）提高财务经理的执业水平和专业知识.企业的财务管理非常重要,它会为企业进行经营决策提供重要信息.因此,企业要改变用人观念,改变过去的自己人管钱的习惯,同时,尽量避免家族成员身兼数职的现象.（3）管理方式科学化.要保证企业经营管理活动有序进行,就应实现管理制度化和科学化,摒弃家族式管理方式,使职工有章可循,各司其职；建立公开、公平、公正的规章制度使每个员工明白各自的工作职责；同时不能忽视对员工的激励,建立员工激励机制.（4）建立职责明确、报告关系明确的组织结构.首先要设计不同的组织机构,然后按照责、权、利相结合的原则,明确规定各职能机构的权与责,各层次主管人员既要认真履行自己的职责,又要对其下属实行有效的监督,确保各层次目标的实现.

3.2 目标设定更加科学

中小企业的发展,应注重其可持续发展和内部的管理控制,以提高企业经营活动的效率和效果.[1]因此,在发展阶段,企业在目标设定上,既要追求企业经营目标的实现,同时应更加关注企业整体的战略目标、报告目标和合规目标的科学设定以及对各目标实现的掌控程度.

3.3 加强风险防范

发展期的中小企业要增强企业的生命力,保证健康发展,就必须提高经营管理意识,加强风险的防范和管理水平.采用定性和定量分析相结合的方法,学会对不同风险进行识别和应对,尽量规避道德风险、财务风险、人力资源风险、信息化风险,尽量减少成长风险、责任风险.

3.4 设立良好的控制活动

（1）分权、业务授权与审批.当企业规模扩大后,为了降低员工舞弊行为发生的频率,就需要进行职责分离.对于批准控制采取事前控制,可将一切不合法的经济业务控制在事发之前,具有预防作用.对于经济业务可分别采用一般批准方式和特别批准方式进行决定.（2）加强预算控制.中小企业在编制预算中,应体现其经营管理目标,并明确责权.同时企业应及时反馈预算执行的情况,必要时,在预算执行过程中可以对预算进行适度调整,以使预算更加切合企业发展实际.（3）实物控制.企业实物的流动性较强,因此,发展期中小企业必须对实物严格实行接近控制.建立限制非岗位内的家族成员接近资产的内部控制制度,使企业内部控制真正保护企业主的根本利益.（4）会计系统控制.中小企业应依据《会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计准则》和国家统一会计制度,制定本企业会计制度,充分发挥会计核算和监督的基本职能.（5）确定多层次的沟通渠道,建立良好、可靠的信息系统.发展期的信息流通和沟通系统不仅需要企业内部纵向的沟通渠道,还需要企业内部横向以及与外界的沟通渠道.企业信息的沟通应严格遵循管理层次的要求,不能越级发放指示,不能越级管理,日常工作不进行越级汇报.因此必须积极推进企业信息系统的建设.另外,还可建立 MIS、ERP系统.（6）监控层次增加.中小企业发展期要建立多层次的监控系统,主要有以下三个控制层次：第一层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以防为主的监控防线.第二层次是设立事后监督,即在会计部门常规性的会计核算的基础上,对其他各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线.第三层次是建立以内部稽核部门,对各岗位、各部门、各机构、各项业务全面实施监督反馈的第三道监控防线.[2]