财务管理内部控制五要素

摘 要 :本文从内部控制五要素的角度阐述了财务管理的内部控制,在分析财务管理内部控制的同时将五要素贯穿其中,提出了加强财务管理控制的建议和方法.

关 键 词 :财务管理 内部控制 五要素

在我国经济高速增长的大环境下,高速公路公司近年来发展迅速,且高速公路公司普遍资产规模庞大,财务管理一直是财务工作的重点.财务管理离不开内部控制,财务的内部控制也可以促进整个公司的内部控制.要阐述内部控制,需要从内部控制的五个要素入手.财政部等五部委在制定内部控制基本规范过程中,规定了五要素的内容,包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督.内部控制存在于整个企业的管理过程中,财务会计内部控制是从财务组织内部产生的,是财务管理的需要也是核心,组织只要存在内部控制,那么内控的五要素就必然贯穿其中.探讨财务会计控制,就必须从五要素入手展开分析.

一、 公司目前的财务内部控制现状

(一)财务内部控制环境

财务部门现有的内部控制环境主要是内部的权责分配,也就是通过财务分工进行控制.但目前关键岗位的轮换制度执行不到位,容易使重要的信息掌握在少数员工手中,一旦员工离岗,工作不能快速衔接,造成工作效率低下,也不利于提高整体员工的业务素质.另外在部门的其他主观环境中,不能明确自己的人力资源环境和文化环境.不能发挥人员的主观能动性.

(二)现有的财务管理内部控制活动

公司目前实行了定期存货盘点和资产清查制度,明确了财产的登记和实物保管的责任,财产登记与实务保管分部门管理,形成部门间的互相牵制.另外规定票据与印鉴分别管理,档案由稽核人员管理.内部控制活动不够全面,在管理上落后于财务工作的发展.

财务部门现有的岗位按照业务单位划分,即收费业务、养护业务、路政超限业务、机关业务、总账报表、计划管理等等.这样分工容易使财务人员较重视成本核算,其他如资产、负债往来等内容关注不多,这部分对企业外部来说恰恰是重要的财务信息.并且这样分工容易使工作重叠,浪费劳动力且使财务人员缺乏总揽全局的能力,不利于提高财务管理的效率.

(三)其他财务内部控制要素现状

财务部门目前实行了财务集中控制、经费包干控制、资产清查制度、内部工作检查等内部监督的措施.但内部监督中常用的内部审计工作开展不够,形不成可以向管理层提供决策的依据.

财务风险的识别在公司的标准体系认证中做过相关识别并记录,但是在风险目标设定及风险应对策略上缺乏重点对象,未能够经常关注.

信息与沟通的控制主要通过外部审计及外部工作检查的反馈来进行,缺乏相应的奖惩机制,以及一些应急的措施.

二、在财务管理中贯穿内部控制五要素的必要性

(一)内部环境的重要性

任何发展,环境都是前提.财务内部控制环境是财务管理的基本条件,就像鱼儿离不开水一样.工作人员的素质,领导的工作作风、团队的凝聚力、科学合理的制度等等都是构成整个组织工作环境的一部分.环境的好坏直接影响到员工的工作态度、工作效率、工作成果.所以内部环境是开展财务内部控制管理的重要因素.

(二)财务风险防范的重要性

如果每个财务人员都有很强的风险意识,那么首先能够制约自己的行为,进而实现整个的团队的相互制约.财务风险的防范可以使财务工作朝着有序安全的方向发展,如果等出现问题事后解决,那么财务管理的成本必然会加大.还可能会打击财务人员的工作积极性,不利于整个财务工作的进行.

(三)控制活动

财务工作就像一部机器的运转,每个会计人员就像是一部机器上的零件,一个出现不合格可能会导致整部机器的运转.会计人员的主观活动会影响内部控制的运行,所以具体的控制活动在财务内部控制中是一个非常重要的因素.

(四)信息沟通的重要性

由于高速公路公司实行预算会计制度,财务部门越来越重视与外部交涉的工作,比如经费计划的审批、资产购置审批、专项工程款审批、上级单位的检查等等.为了保证外部信息的通畅,内部信息沟通也是必不可少的方面.在财务工作过程中,如果信息沟通不够通畅,说明内部管理存在矛盾,内部控制活动有不合理之处,所以内部控制的信息与沟通也是重要的因素.

(五)内部监督

在财务管理的狭义概念上,内部监督就是财务管理.从分工、制度、沟通等等一系列的控制措施后,最后的控制手段必然是监督.内部监督可以加强内部控制的有效性,对财务管理工作是重要的一项措施.

三、从内部控制五要素方面加强财务管理的几点建议

(一)创造科学积极的会计内部控制环境

创造科学积极的内部控制环境,首先应该完善原有的会计核算制度,建立岗位轮换制度、监督员工离岗的岗位交接制度、制定盘点制度等等.其次重视会计人员的整体素质提高,财务工作有其一定的特殊性,财务人员必须具有一定的专业素质,有良好的职业道德和专业背景,有很强的财务管理安全意识.在选取财务工作者的时候要建立本部门的标准,以人为本,使财务工作的有效开展首先有劳动力的保障.建立以老带新的部门文化,使整体的人员素质得到提高并能够提升团队的凝聚力.

(二)加强财务风险评估

制定措施是要根据事先确定的风险可能性有针对性的制定.除此之外,还应该加强对人的管理,定期分析每个岗位可能出现的工作状况,多关注重点可能出现风险的岗位,了解工作流程的运行情况,以及来自于内部审计及外部审计的反馈情况.然后根据可能出现的工作情况制定风险规避的策略,采取措施降低以及分担风险.

(三)在控制活动中的几点措施

1.岗位设置

合理的财务分工从一定意义上能够推动财务工作的积极开展,发挥每个员工的主观能动性,而不是单一的执行者.岗位设置要科学合理,发现有不协调的时候能够及时做出调整.岗位之间即能互相制约,又能有专人负责,避免互相扯皮推诿.尝试从会计要素划分,比如日常经费支出类、资产类、负债类、专项费用类等,这样涵盖的内容全面,且分工责任明确.