延安银行会计内控问题的

摘 要 ：随着经济改革的深入,银行业务不断拓展,金融产品趋向多元化,计算机网络被越来越广泛地应用.面对新的机遇和挑战,要进一步加强银行会计内部控制,使其更好地发挥防范和抵御风险的作用.本文以延安分行为例,分析了其会计内控管理存在的问题,并提出完善内控的对策,为提高全行的内控管理水平起到了积极的促进作用.

关 键 词 ：会计内控 制度建设 风险防范

完善且有效的银行会计内部控制制度,是确保会计信息真实准确、促进银行工作有序开展以及顺利实现经营目标的重要保障.随着银行改革的深入化、细致化,银行会计内控管理也在不断加强,但由于受多种因素制约,银行会计内控管理仍然存在一些薄弱环节,以致于经济案件或差错事故偶有发生,严重制约了银行的可持续发展.因此,研究如何加强银行会计内控管理这一课题具有重大的现实意义.

一、延安分行会计内控存在的问题

近年来,工行延安分行根据总、省行有关加强内控管理的规定,在内控管理方面投入了大量的人、财、物,并按照内控评价的要求,对所辖区机构进行监督评价,特别是在CB2000系统投产使用后,实现了机器的硬控制区,内部会计控制体系已初步形成.但是,工作中还存在着一些问题.

(一)会计内控制度建设滞后

银行金融业务的不断扩展和计算机网络技术的广泛运用,对会计内控管理提出了更高的要求.而目前银行会计内控的有些制度跟不上形势发展需要,没有随着客观环境的变化和业务的发展及时进行修订,无法满足新业务发展的需要,在一定程度上制约了银行业的发展.比如CB2000整合后,综合业务处理的范围已涵盖会计、出纳、储蓄和信用卡等不同业务,但综合业务操作规程和业务检查等制度建设没有跟上业务发展步伐,基层机构对综合柜员制的很多控制仍使用原储蓄、会计业务柜员制的有关规定,当遇到会计业务与储蓄业务交叉时,因缺乏相关制度,内部控制会出现“盲点”.

(二)过分依赖综合业务系统

近年来,由于延安银行业务发展较快,网点不断增多,对会计人员的需求不断上升,使得有些员工经过简单的培训就上岗操作,甚至有些员工连业务操作都不太熟悉.因此,他们只会依赖综合业务系统,而忽视了综合业务系统存在的一些隐患,如大机返传报表到网点较迟,不利于及时发现问题；处理信息关键字的字段太少,容易产生、户名不符而入错账等等.从而降低了防范风险的努力行为.

(三)部分基层管理者的风险防范意识不强

良好的风险意识是保证内控制度健全和有效执行的基本保证.首先,延安分行多存在“重业务、轻管理；重结果、轻过程“的现象,这就导致员工盲目追求工作绩效,从而忽视了内控管理的重要性.其次,部分会计人员或会计机构主管风险防范意识弱,经常做出自身违反规定的行为或被动地执行内控制度,致使内部会计控制流于形式.

(四)缺乏有效的激励机制

不合理的激励机制还有可能会导致逆向激励和道德风险问题.目前大多数银行多以规模指标和效益指标来评价员工的业绩,而执行内控制度的好坏,却没有一个明确的奖惩措施,这就难以调动会计人员的主观能动性和执行制度的自觉性,致使风险防范能力较差.更为严重的是,有些员工为了完成考核目标和追求工作业绩,知法犯法,违规操作,最终犯下难以挽回的错误.

二、完善内部会计控制的对策

(一)建立系统、完善的银行会计内控体系

根据业务现状和需要建立一套科学、完善的会计核算内控制度体系,涵盖全部会计业务和各个岗位的操作流程及岗位责任制、重要岗位人员强制休检测制、重要会计事项审批制、事后监督检查责任制以及系统技术维护和管理等内容,通过岗位设置账务核对、监督检查、系统管理等手段,对会计核算的处理过程实施有效的控制,同时还应该细化内控制度的操作,增强制度在基层支行的适应性和可操作性.将会计内部控制制度从零散的、静态的、被动的内部控制规章向建立系统的、动态的会计内部控制体系转变.

(二)实行人机有效配合,弥补系统不足

在充分认识目前综合业务系统存在问题的基础上,制定出切实可行的措施,弥补无法实现机器监督管理的空缺.同时要利用发达的网络技术,建立有效的信息交流、共享、反馈机制,使上级会计部门的管理人员及时掌握会计内部控制执行情况.为此,建议开发推广电子验印系统、会计档案缩微系统,提高执行内部会计控制的手段,以便较好地落实内控制度.

(三)高会计人员的风险意识和独立性

一方面,要强化员工的业务水平,通过选拔人才和专业培训等途径提高员工的素质和工作能力,使其能熟练掌握有关新业务的操作流程和风险防范要点,对银行经营活动实施有效的监督.另一方面,加大职业道德教育,倡导廉洁自律、遵纪守法、诚信为本的精神,增加其抵制社会不良思潮侵蚀的能力,树立具有时代特色的财会观念.

(四)完善激励措施

建立科学、明确的奖罚标准是完善激励措施的重要环节,它不仅能够充分调动员工执行内控制度的积极性,还能激发员工遵章守纪的热情,弥补会计失控的缺陷.银行应充分考虑各岗位所要求的业务知识水平、会计核算的质量、风险的防范和管理水平等因素,制定合理的工资和绩效标准,确定相应的奖励标准和处罚标准.