集团公司财务管理存在问题与

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）04-000-02

摘 要 财务管理通过对资金运动和价值形态的管理,贯穿于企业的一切经济活动之中.财务管理工作的好坏对集团公司的生存发展起着重要的作用.本文主要分析了当下我国集团公司财务管理存在的问题及原因,并提出了相应的解决对策.

关 键 词 集团公司 财务管理 问题 对策

财务管理是关于资产的购置、资本的融通和经营中流量,以及利润分配的管理,其目标是股东财富最大化或企业价值最大化.财务管理是企业管理的一个组成部分,贯穿于企业的一切经济活动之中.而集团公司作为一个企业的集合体,由于下属公司众多,集团内部各公司之间或与外部其他公司之间存在着大量频繁的经济往来业务,集团公司要对所属子公司进行统一的管理和控制,实现资产效益最大化和资本结构最优化,取得更大的发展,强化规范财务管理工作就显得尤为重要.

一、集团公司财务管理概述

集团公司由一个母公司和若干子公司组成,母公司即集团公司本身.与单独一个企业相比,集团公司的财务管理由于多行业、多协同的特点,其管理对象不再是单一的资本或财务资源,而是涉及到集团各下属子公司.由于产权级次多,管理链条长,因此集团公司的财务管理相对其他单一公司要复杂、困难得多.除了包括传统财务管理中的筹资、投资、运营、分配等环节外,还要协调处理好集团内部各公司之间的财务关系,汇总及分析集团公司财务信息等.

集团公司的财务管理是极其必要的.在市场经济条件下,集团公司的兴衰成败在很大程度上取决于集团的管理,而财务管理又是集团管理的核心.集团公司规模庞大、下属子公司众多,往往涉及多个行业领域,对于财务信息的完整性和准确性要求较高,而且集团内部各公司之间利益冲突明显,相互之间缺乏协作意识,给集团公司的管理增加了难度.因此,加强集团公司的财务管理有助于统一会计核算,规范管理程序,对内对外提供完整准确的财务信息,有利于对集团公司的财务现状及未来走向作出正确的分析和评价,尽可能降低财务风险,保证集团公司整体经济效益最大化.

二、当下我国集团公司财务管理普遍存在的问题

1.资金管理松散,使用率低

由于集团公司内部多级法人的管理体制等因素,各子公司在多个银行开设独立核算账户,母公司很难掌控整个集团的资金状况,造成了资金管理松散.发展平稳的子公司,盈余资金形成大量低收益存款,没有危机意识和节约意识,容易造成盲目投资、费用超支,资金严重浪费的现象；困难企业又因资金严重短缺,形成大量高成本贷款,举步维艰,不利局面难以扭转.集团报表势必出现存款大、贷款也大的不合理现象,集团公司不能控制资金的流向,无法有效的调配资金,资金使用率低.

2.母子公司不讲配合,处理问题缺乏整体意识

集团内部子公司众多,虽然同属母公司领导,但从法律上看,每个子公司都是独立的法人实体,拥有自己的理财权和财务管理目标.这些独立的法人往往更多地考虑自身的利益,过分追求个体价值最大化,瞒报本公司真实的经营管理信息,回避潜在的财务风险,对集团公司整体发展和长远发展缺乏综合的考虑,大大弱化了集团对整体资源的控制权和使用权,使集团决策者很难掌控集团总体的财务状况和财务风险,对集团的发展难以形成科学的战略规划,并由此造成企业决策失误.

3.财务信息收集反馈困难,会计核算方法和水平参差不齐

集团公司由于组织跨度大,子公司众多,集团内部会计政策和会计核算制度不统一,对各公司会计科目明细项设置没有统一规定,财务人员专业能力和会计核算水平参差不齐,因此在信息汇总方面存在问题,母子公司之间不能进行有效的信息沟通,造成财务会计信息的准确性、及时性、真实性以及完整性方面难以保持一致,集团公司财务信息资料收集的难度较大,会计信息质量不高.

三、我国集团公司财务管理存在问题的原因分析

1.资金监管不到位

集团公司没有建立完善的资金管理制度.内部子公司资金的筹集和使用无法纳入总公司的统一控制和管理,集团对下属子公司开立银行结算账户、对外投资、筹资等资金行为缺乏有效监控手段,财务约束机制欠缺,不规范的资金流动现象难以有效杜绝,使有效的资金在集团范围内得不到高效的使用.

2.集团内部控制、监管制度不明确

集团母公司与子公司分处于不同的管理层次,受其财务决策的权力范围、级次影响,导致集团公司内部财务决策的多层次化,致使整个集团财务监管的不流畅.集团母公司无法有效参与到下属子公司重大经济活动的事前计划、事中控制流程中,事后子公司上报的信息也很难做到及时,准确,审计监督或不力,难以挽回已经发生的经济损失,缺乏清晰的可操作性强的内部控制、监管制度,导致集团对下属子公司监控的力度和有效性不足.

3.财务信息质量控制不到位,财务管理基础工作不扎实

集团公司执行会计政策和会计纪律不到位,集团在下属子公司组织财务管理基础工作不扎实,对各公司财务软件及报表格式缺乏统一规定,内部管理制度不完善,对账实、账账不符或财务查重现象没有建立相应的控制机制,有的公司甚至出现失真的会计信息,导致汇总的财务报表不能有效地为集团经营管理决策提供理论依据.

四、我国集团公司财务管理对策

1.加强集团公司的资金集中管理

资金管理是集团公司财务管理的核心内容,集团公司应在集团内部建立统一的资金管理平台,实现资金的集中管理,积极规避财务风险.首先对子公司的银行账户进行清理和归集,子公司除保留必备的流动及建设资金外,将闲散资金通过往来款项汇集到集团公司银行账户,形成集团资金池并进行统一管理使用.其次制定资金管理制度,明确资金调度的审批权限和手续,严格控制资金支出,时时掌握整个集团的资金状况.通过资金管理平台,平衡资金需求,调剂资金余缺,降低资金的占用和使用成本,统筹规划集团的投融资计划,从而提高资金使用效率和降低风险,高效率地运用集团整体资金. 2.建立集团公司的财务机构授权管理体制

集团公司应按照现代企业运行机制的要求,在确立主导地位的基础上,理顺集团内部财务关系,统一组织会计核算,提出并建立全新的财务机构授权管理体制,对集团下属各公司加以整体把握,加强各公司之间的融合及协作.管理政策的制定,应充分发挥母公司的财务调控功能,实行集团内部财务机构的统一管理,即把所有子公司的财务机构及会计人员全部纳入集团公司财务部门统一管理,统筹安排,积极建立集团公司财务系统信息化体系,组织财务人员进行定期财务法规和专业技术知识培训,达到统一财务政策、统一财务行为的目的.对集团公司的财务管理制度,通过下达规范性文件,自上而下,自下而上贯彻落实和反馈,形成集团母子公司上下贯通、条块结合的管理体制,充分体现联合的优势,完成集团统一财务目标.

3.强化集团公司的内部控制、内部审计制度

管理层应充分掌握集团现有管理制度和业务程序,推行规范化、制度化、精细化的管理流程,根据集团实际情况,建立一套设计科学、简洁适用、运行有效的内部控制制度.同时,集团还应强化内部审计制度,定期或不定期对子公司的内部控制机制的有效性进行评估,监督和完善子公司内部控制制度.通过内部审计,可以及时发现并处理集团下属公司的有关问题,对子公司重大投资项目的运转,财务收支情况等开展重点审计,强化集团公司财务风险防范能力.

4.实行集团公司的预算管理

集团公司预算是为了能够有计划地把握财务的流通情况,集团通过预算了解各个子公司财务分配.预算的制定是以集团总的财务管理目标为前提,根据集团实际情况,将集团经营目标的主要指标进行分散,编制各子公司的预算,形成整个集团完整的预算管理体系.预算目标设置应既具有挑战性,又要考虑其适用性和可操作性.预算的编制要采用从上到下的方法,客观、准确,一年一定,使预算管理与绩效考核相互有效衔接.

五、结束语

集团公司在建立财务管理系统的同时,更重要的是保证财务管理的良好运转,运用先进的财务管理手段和信息技术来加强财务管理,在实践中不断加以调整、完善,不断地提高财务管理水平,从而实现集团公司的管理目标.