网站原创(一)企业会计准则4号――固定资产与旧准则对照表
例：
甲公司2006年12月31日购入一项固定资产分五年期付款,于每年年末支付100000元,购入后进行建造、安装并于2007年12月31日达到预定可使用状态,在安装过程中支付相关的安装费用20920万元,折现率为10％.(不考虑计提折旧)
解析：付款额现值等于100000×(P／A,10％,5)
等于100000×3．7908
等于379080(元)
固定资产的入账价值等于379080+20920等于400000元
借：固定资产 400000
贷：长期应付款 379080
银行存款 20920
2007年支付利息时应计利息等于379080×10％等于37908(元)
借：长期应付款 62092
在建工程 37908
贷：银行存款 100000
2008年到2011年应计提的利息等于379080×10％等于37908元
借：长期应付款 62092
财务费用 37908
贷银行存款 100000
例：
(二)企业会计准则4号――固定资产与旧准则对照表
甲公司2006年12月31日发现05年有一项无形资产没有摊销,金额为20万元,所得税申报中也未包括这项费用.企业所得税税率33％,盈余公积计提比例15％,要求采用追溯重述法会计处理：
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1．计算影响数：05年少摊销20万元,所得税多交6．6万元,税后净利多计13．4万元,盈余公积多提2．01万元.
账务处理：
借：以前年度损益调整――管理费用 200000
贷：无形资产 200000
调整应交税金(检测设税法允许调整)：
借：应交税金――应交所得税 66000
贷：以前年度损益调整――所得税 66000
2．将以前年度损益调整转入未分配利润：
借：利润分配――未分配利润 134000
贷：以前年度损益调整 134000
调整利润分配：
借：盈余公积 20100
贷：利润分配――未分配利润 20100
3．调整05年报表：
资产负债表：无形资产调整减少20万元；应交税金减少6．6万元；盈余公积减少2．01万元；未分配利润减少11．39万元.利润表上年数调整增加管理费用20万元；所得税调整减少6．6万元.
作者单位：哈尔滨市松北财政局国库集中收付中心