社会责任会计的理基础和内涵

【文章摘 要 】

“社会责任会计”一词最早产生于1968年,它是美国会计学家戴维F林诺维斯（DidFLinowes）在美国《会计杂志》上发表的《社会经济会计》（Social Economic Accounting）一文中提出的,文中提出了社会责任会计的初步概念,随着以后各国的深入研究,世界各国对社会责任会计的概念不尽相同,在我国对社会责任会计这一概念的理解也可谓各有千秋.

【关 键 词 】

社会责任会计；理论基础；内涵

1社会责任会计产生的理论基础

“社会责任会计”一词最早产生于1968年,它是美国会计学家戴维F林诺维斯（DidFLinowes）在美国《会计杂志》上发表的《社会经济会计》（Social Economic Accounting）一文中提出的,文中提出了社会责任会计的初步概念,从此以后社会责任会计开始了广泛地研究.社会责任会计的理论研究是从古典经济学的研究开始的,19世纪早期已经开始对其基本概念进行研究.1819年,法国古典经济学家西斯蒙蒂首次提出了“社会成本”概念.英国经济学家皮古提出了“外部效应”. 马歇尔提出了“外部经济”概念.

(一)相关理论

企业社会责任会计的产生有广泛的思想理论基础.社会责任会计的理论基础是西方经济学派从不同角度对社会责任的观念.社会责任会计的怎么写作对象是面向各个社会集团的而不是面向股东.企业的社会责任,是指企业在从事生产经营活动中对社会造成的影而应承担的义务.

1.1新福利思想.福利经济学是西方经济学家根据福利观点,对经济体系的运行进行社会评价的经济学分支学科.旧福利经济学的代表人物是皮古（A.C.Pigou）,他以完全竞争作为前提,在马歇尔（A.Marshall） 等人的一般均衡经济理论和边沁（J.Bentham）的功利主义哲学基础之上,对福利概念及其政策应用进行了详细地论述,其中对收入均等化理论、边际效用价值论、最大社会福利原则等理论进行了系统地阐述,建立起福利经济学的理论体系.新福利经济学的代表人物有咖儿多（N.Kaldor）、金纳（A.P.Lerner）、萨缪尔森（P.Samuelson）、博克什（A.Bergson）和西克斯（J.Hicks）,他们通过“帕累托最适度”、“序数效用论”、“社会福利函数”、“补偿原理”等分析工具来说明个人的自由选择应当得到政府的保证,整个社会的福利要通过个人福利的最大化来增加,最终实现社会福利的最大化.

1.2新环境思想.新环境思想强调人类生存环境的重要性.人类社会以前总是忽视人类对生态环境的依赖性,始终认为应该从人的角度出发看待人们从事地任何活动.新环境思想则认为,人类的生存离不开生态环境,它是同自然环境紧密联系的,人们的生产活动不仅影响到了生态环境,同时生态环境的好坏也直接影响到社会财富的创造和经济的运行.新环境思想积极促进了企业社会责任会计的产生,社会责任报告也随着它的发展而逐渐完善.

1.3从经济到社会的推进理论.该理论认为,过去人们只关注经济效益,却忽视了社会效益.经济方式和社会方式是企业分析问题的两种不同角度,但是,由于企业经营行为已使人们生存的整个社会环境发生恶化,政府受到公众舆论的压力也越来越大.经济方式较为注重经济效益,主要依赖机制和市场机制,社会方式较为注重社会效益,对社会需求和公民利益比较重视,在经济方式和社会方式的共同作用下,企业利益与社会效益相互影响,企业的生存离不开它所处的社会环境,企业有众多的利益相关者,它与社会各利益集团和个人有着密切的利益关系.

(二)相关学科

2.1环境经济学.在经济发展过程中环境的污染和破坏日益严重,而传统的经济学理论已难以解决资源枯竭和环境污染问题,在这样的条件下环境经济学应运而生,它成为一门新兴的经济分支学科.

2.2生态经济学.由于环境污染对生态平衡产生了严重的破坏,生态经济学作为生态学和经济学之间的一门新兴学科能更好的解决生态经济问题,生态经济学的研究对象是在生态和经济系统共同作用下的经济生态系统的结构和其运动规律.

2.3社会学.企业利益和社会利益息息相关的,社会学是研究社会的发展和社会存在问题的一门学科.企业是一种社会关系的集合体,而不仅是一种经济的存在.随着社会观逐渐完善,要求企业在既要实现经济效益的同时还应保证社会效益,这样在传统会计不能解决的前提下,必然会产生社会责任会计.

2.社会责任会计的涵义

关于社会责任会计的涵义各国的观点也不同,美国学者DidFLinowes首次提出了“社会责任会计”概念（社会经济会计）.他认为,社会责任会计是会计在社会学、政治学和经济学等社会科学中的应用.此后学者广泛开展了这方面的研究.美国会计学教授Sylil C.Mobley认为社会责任会计是整理、衡量和分析政府及企业行为所引起的社会和经济结果；美国会计学教授Ahmed Belkaou认为社会责任会计是防止和处理企业在经营活动中对由于没有很好的履行社会责任而对社会带来的影响；美国伊利诺斯大学的贝尔考依教授认为,由于传统会计的局限性,它是从微观经济的角度反映两个或两个以上的经济实体之间的经济交换及其结果,而没有反映企业对社会环境带来的影响,因而传统会计不能说明企业经营带来的社会效益.

在吸取国外研究成果的基础上,我国会计学者发展和补充了一些新观点.1992年宋献中和李皎予出版的《企业社会责任会计》一书是我国最早关于社会责任会计的研究,他认为社会责任会计是以企业与社会之间的社会责任为中心而展开的会计并且对企业所产生的社会效益和社会成本进行计量和报告.在我国对社会责任会计这一概念的理解也可谓各有千秋,但无论是从微观经济角度、宏观经济角度、哲学原理角度还是实用性角度来解释社会责任会计,最终社会责任会计是由于有关各方对社会责任信息披露的强烈要求而产生的,它是社会责任同会计学的有机结合,社会责任会计是在传统的会计模式上发展起来的一门新兴的会计分支学科,它以会计特有的方法和技术来反映和控制某一单位经营活动所带来的社会贡献和社会损害,其目的在于通过确认和计量企业社会成本和社会效益,真实地反映企业对社会的贡献和损害,将企业对社会的影响提供给政府和社会公众,以利于企业决定经营方针、评价经营成果和揭示社会责任,其最终目的是实现企业整体效益,实现社会净贡献最大化.

【作者简介】

刘琪,（1975-）,女,河南新乡人,河南师范大学在职硕士研究生,安阳职业技术学院讲师,主要研究方向：会计专业.