新时期商业银行会计风险控制策略

【摘 要】随着商业银行业务的不断扩张,商业银行的会计风险也在逐渐增大,并且呈现出复杂化趋势,控制好商业银行的会计风险对于保证银行的资产安全及提高银行盈利水平均具有重要意义.

【关 键 词 】商业银行；会计风险；控制

商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中,由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误,以及因为主客观条件恶化或其他情况,使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性.

加强银行会计风险防范管理,有利于提高银行会计信息质量.会计信息质量的高低往往直接影响会计信息使用者经营决策的正确与否.现如今,几大国有商业银行已完成股份制改造,并在内地和香港成功上市,这样一来,银行监管部门、社会投资者、银行高管人员对会计信息的正确性要求显得尤为重要,社会宏观经济政策、社会投资者的投资决策、银行管理层的经营决策将直接由会计信息质量所决定.如果会计信息质量高,使得经营决策正确,人们就能如愿以偿地获得所期望的经营成果.这样,银行业务就能实现良性循环,进而促进社会经济的正常运行和健康发展.如果会计信息质量低劣,就有可能引发会计风险.为了避免发生会计风险,必须提高会计信息质量,而提高会计信息质量的关键就是要加强会计风险管理.

一、商业银行会计风险的类型

(一)银行会计的管理风险

当前许多银行内部出现会计管理不健全,人员分配不合理等,这就容易出现银行内部会计管理风险.导致会计管理风险的因素有很多,例如,银行内部会计制度不健全；虽然制定了相关的规定,但是落实的不够彻底、不够全面.比如,在一些银行中出现会计人员不按照相关的规定处理账务或越权处理账目,在处理过程中不按照规定程序进行；会计监督管理不到位；会计人员保密工作不到位,各种凭证随意放置,电脑操作人员对机密文件随意泄漏；没有定期的核对账目,一旦出现问题,责任不明等等,这些行为对银行的发展是十分不利的,这也说明了银行内部的会计风险管理不到位,容易引起银行风险.

(二)银行会计的结算风险

结算风险主要指银行会计人员在结算业务中出现的风险.结算业务是银行的一个重要的中间业务,随着经济的发展,票据的支付数量日益上升,会计人员在结算中的风险也越来越大.票据的当事人签据时填写不清楚,使会计人员不能准确入账或者支付,可能导致风险的发生.同时,因会计工作人员责任心不强,工作有了失误,可能会出现错发、误发、漏发、迟发的现象,这样不仅延长了资金在途时间,还会给不法分子套用联行资金以可乘之机.特别是在商业汇票业务过程中,由于一些不法分子法律意识较弱,通过伪造或者变造票据的方法进行诈骗活动.随着电子技术的发展,计算机网络与通信技术的日益成熟,各个银行为了加快资金汇划速度,投入了大量人力、物力、财力,实现了电子联行.但通过电子联行汇划的资金仍然存在着大量风险.在实际操作中,会计人员如果不及时地进行资金的汇划操作或者操作有误都可能延误资金的到账时间,引起不必要的损失.

(三)银行业务扩张带来的会计风险

银行由于网点众多给客户带来了便捷,但正是由于银行的部分分支机构众多,在管理上存在瑕疵,造成在会计核算方面会出现虚报数据、篡改账表、伪查重账等不规范行为,使得银行资产、负债、所有者权益核算失真,从而为银行造成隐患.随着金融全球化进程的推进,金融工具多样化和交易无纸化时代的到来,随着经济的快速发展,银行业的金融衍生产品越来越多,会计业务范围不断拓展,从单一的出纳、储蓄发展到今天的各种理财产品,以及代收话费、水、电、气费、写作技巧基金、保险等业务,这些业务在给银行带来可观利润的同时,同时也带来了新会计风险.银行间的业务往来也越来越依靠网络化,无纸化办公已成为必然,电子及网络的发展加快了资金的流转,但这也给银行的会计人员“投机取巧”打开了方便之门.另外,当前银行实行的是综合柜员制,营业窗口的柜员在进行综合业务系统结算时,只要得到授权就能处理各种综合性的业务,这给柜员、伪造无形中创造了机会,大大增加了风险性.

二、新形势下商业银行会计风险的成因

(一)教育滞后,人员素质偏低

近年来,各银行在快速商业化的变革中,为抢占市场份额,实行外延式急速扩张的策略,真正精通银行会计业务的专门人才严重不足,业务素质较高的会计人员又调到其他岗位,一些新手未经岗位培训,对于各项规章制度,操作规程没有很好的掌握,致使会计核算的随意性较大.加上有的会计人员法律意识淡薄,风险防范及自我保护的意识缺乏,致使会计核算的随意性较大,违规操作、违章行为时有发生.

(二)内部稽核机制不健全

虽然近几年来我国银行界对内控制度的建设空前关注,然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置,使之系统化、程序化.一方面,银行会计内部控制未形成一套生产流水线式的防范风险程序,难以及时发现和处理存在的问题；另一方面,相互制约机制不健全,使内控制度形同虚设,留下事故隐患.

(三)重事后检查监督,忽视预防措施

部分行领导和会计管理部门看重的往往是对已发生或已存在的风险采取事后的管理处罚措施,试图以严厉的处罚遏制风险的出现,而对事前的防范和事件的控制措施则关注较少.重个案查处,轻全面分析,往往是为查案而查案,很少研究案件发生,暴露的一些共性问题,从而造成手段并不高明的同类案件屡次发生.

三、化解银行会计风险的解决方案

(一)提高银行会计人员素质

建立业务知识定期培训制度,加强会计人员业务培训,提高业务操作能力,坚持实用性、针对性、适应性原则,采取多种形式对全体会计人员按照工作岗位和业务程序要求进行业务培训,特别是加强对新业务的培训,培训后要组织考试,检验学习效果,避免培训流于形式；坚持会计人员持证上岗制度,定期组织上岗考试,对考试不达标的人员进行下岗培训,培训测试合格后再上岗,促进会计人员不断学习金融新知识,会计监管知识、计算机知识,提高业务素质,减少会计业务处理的技术差错,提高会计人员风险防范能力.

(二)健全银行会计内控制度流程

正确严格执行制度,维护制度的权威性和严肃性,提高制度执行的有效性.针对银行会计规章制度多、新制度又不断出台的情况,为保持内控体系的有效性,要从管理、监督、操作三个层面对各项业务环节标明注意事项和进行风险提示.同时,按内控原则对现有制度进行整合,在系统整合业务规章的基础上,优化业务制度的运作方式,根据业务流程建立系统化、层次化的制度文件框架,为实现经营管理过程的程序化、规范化和系统化奠定基础.随着新业务品种不断推出和对现有内控制度的不断完善,有的旧规章制度已不再适应新业务和新规则的要求,必须对规章制度进行不断补充、更新、完善.

(三)加强电子信息化建设,依靠高科技手段防范会计风险

当今社会的发展离不开电子信息化和网络化的普及,并已经深入到社会生活和工作的方方面面.商业银行内部控制的建设更应该充分利用这一便利条件,以高科技和网络为依托,建立内部控制网络系统,实现网络自动监控,依靠高科技手段防范会计风险的发生,包括研究建立大额支付检测系统,开发重要单证的计算机管理程序,电子验印或支付等技术.与此同时也要及时做好维护内控控制系统的安全性和稳定性,防止病毒入侵和人为破坏,保证内控系统运行的可靠性.