上市前企业会计内部控制工作准备

点赞:26071 浏览:119334 近期更新时间:2024-03-13 作者:网友分享原创网站原创

摘 要 :从本质上来讲,内部控制就是指企业为了实现自身经营目标所采取的一系列措施,属于企业不同部门之间相互促进、相互制约的一种表现.由于会计内部控制存在于企业经济活动的整个环节中,因此,做好企业会计内部控制工作具有重要的意义和作用.本文就对上市前企业会计内部控制的准备工作进行了分析和探讨.

关 键 词 :会计内部控制 上市 准备

一般而言,会计内部控制是指为了促进各项经济业务的正常运行,充分维护资产的完整和安全,从而保证会计档案资料的真实性、完整性和合法性,最大限度地避免可能出现的差错而制定的政策及程序.会计内部控制存在于企业经济活动的整个环节中.因此,做好企业会计内部控制工作具有重要的意义和作用.

一、企业会计内部控制的要素及目标

(一)企业会计内部控制的要素

简而言之,企业内部控制要素涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通及内部监督五个方面.具体来讲:

1、内部环境.内部环境通常包括公司的治理结构、机构设置及权责划分、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等内容,属于企业实施内部控制的基础和保障.

2、风险评估.风险评估是指企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定应对策略,实施内部控制的重要环节.

3、控制活动.控制活动是指企业按照风险评估的结果,从而制定出的相应控制措施,将风险控制在可承受度之内,是实施内部控制的具体方式.

4、信息沟通.信息沟通是指企业要及时有效地获得企业内部控制的信息,同时要保证所获得的这些信息要在企业的内部之间以及企业外部之间都能够实施有效沟通.

5、内部监督.内部监督是指企业对自身内部控制的开展情况所进行一系列监督和检查过程,并实施有效评价,从而找出企业内部控制存在的不足,从而采取措施进行完善.

企业会计内部控制的五个要素是相互联系、相互制衡的,组成会计内部控制系统.

(二)企业会计内部控制的目标

从本质上来讲,企业会计内部控制就是指企业为了实现自身经营目标所采取的一系列措施,属于企业不同部门之间相互促进、相互制约的一种表现.主要目标就是要达到企业经营管理的合法性、切实保障企业资产的安全性、保证提供会计信息的真实性和准确性、不断提高企业的经济效益,从而促进企业的可持续发展.

二、企业上市前会计内部控制工作的准备

企业上市前,如何做好会计内部控制工作,我们可以从以下几方面入手:

(一)健全企业控制环境

众所周知,企业的控制活动依托于特定的控制环境.控制环境是指对强化或削弱特定政策、效率所造成影响的因素,多数是指具有重要影响的因素.通常情况下,企业控制环境的状况会直接关系到企业内部控制制度的实施以及企业经营目标的实现.因此,强化企业内部控制最基本的就是要重视建设企业内部控制环境.控制环境属于一种氛围,既包括企业的组织结果、经营管理理念、控制方法,也包括企业一系列外部的影响因素.

(二)完善法人治理结构

要求企业最大限度发挥股东会、董事会以及监事会的职能,形成独立董事制度.具体来讲,首先,优化股权结构,避免企业出现股权过于集中的现象;其次,建立健全企业内部制衡及激励制度;再次,充分维护内部审计的独立性,从而有效发挥监督评价职能.除此以外,仅仅完善法人治理结构是不够的,强化对企业高管人员的培训也是很有必要的,这样才能够促使企业管理层具备正确的经营理念以及风险管理意识.从而就可以为企业营造出良好的内部控制环境,为企业会计内部控制工作的开展奠定基础.

(三)建立起会计系统控制

一般而言,会计系统是立足于会计理论基础之上,通过会计信息为主要表达方式所建立起的信息系统.会计系统控制是指用货币计量会计主体所发生的各项经济业务,并能够对这些业务进行记录、分类、编报等实施控制.也就是说将有效的经营管理信息提供给内部管理人员,为其决策提供主要参考依据,对外向投资者及债权人提供真实信息.

会计信息系统控制属于企业内部控制的一项重要措施,从而就要求企业严格遵守《会计法》及相关法规,并结合企业的实际状况,制定出与企业发展相适应的会计系统控制.会计机构的设立要依法,合理安排会计人员,并保证权责分明.同时要完善会计档案管理制度以及会计交接方法,以便促进会计监督职能的充分发挥,确保会计信息报告的真实性、完整性和可靠性.

(四)实施全面的风险评估

简而言之,企业所谓的风险管理就是指企业依据制定的经营发展战略,采用不同的技术对存在的风险进行分析,从而找出所存在的风险因素,制定出相适宜的风险控制方法将风险降到最低.同时要注意的是,企业的风险管理要坚持防范为主,也就是说采取规范、增加内部控制活动从而来有效地降低存在的潜在风险.对于企业的高风险领域,需要内部监督机构定期或不定期开展检查,以便及时发现存在的风险,并采取相应的措施将风险控制到最低.此外,实施转嫁风险的方法,例如购写保险等,来降低风险也是一种有效方法.

(五)强化外部监督管理

从而就要求财政部门、审计部门以及税务部门等科学分工,逐步成立岗位责任制度,重视相互之间的沟通和交流,形成健全有效的监督合力,同时还应该加大执法力度,强化对企业内部的监督.同时还应该认真落实对注册会计师职业质量的监管,保证社会监督职责到位.此外,充分发挥舆论监督作用也是很重要的.

总而言之,会计内部控制存在于企业经济活动的整个过程中,做好企业会计内部控制工作显得尤为重要,特别是对于即将上市的企业,只有强化内部会计控制工作才能够促进企业的稳健发展.