新医院财务会计制度实施应把握的关键点

作者单位：212000 江苏省镇江市第一人民医院

通讯作者：刘文胜

【关 键 词 】 医院财务； 会计制度

doi：10.3969/j.issn.1674-4985.2012.02.049

镇江,作为国务院首批医改试点城市的“两江”之一,在新一轮医改中,再次成为改革的试点.按照财政部的要求,本院自2011年7月1日起执行新的财务会计制度,至今已有四个多月时间,已完成新旧制度的顺利衔接并按新制度进行核算、上报报表.制度变化要求医院内部运行机制、管理体制也要与之相适应,时间紧、任务重,现将实施的关键点总结介绍如下,供同行参考.

1.加强财务人员的业务培训,提高新制度的执行力

在院领导的高度重视及积极支持下,外派财务人员分别参加省、市两级的新制度培训,院财经部多次组织科内业务学习,相互交流学习心得,对疑难问题共同探讨,取得了良好的效果,为新会计制度的顺利实施奠定了良好的理论基础.

2.比较新旧制度变化,研读江苏规范

在公立医院改革背景下出台的新制度,区别于老制度的主要内容在于：调整了制度适用范围,明确了公立医院、基层医疗卫生机构分别适用不同的财务会计制度；向企业会计制度靠拢,要求医院通过计提折旧来反映医院固定资产净值,使得医院资产净化；强化大医疗的概念,合并了医药收入核算；取消了药品进销差价,增设了药事怎么写作费收入；着力强调了医院的成本核算与管理,明确了不同级别的医院成本核算的目标和任务；补充和完善了会计报表体系,新增了成本报表体系等等.本省的成本核算工作领先于新制度的要求,早在2008年就制定下发了《江苏省医院成本核算与管理规范》一书,本院作为较早开展医院成本核算的单位之一,也是在该规范的指引下进行医院的成本核算与管理工作.在新制度下,省厅规财处对规范的部分内容也及时作了调整补充,主要体现在成本核算单元的划分、费用成本的构成、成本核算口径和项目口径对照、成本分摊流程、成本报表的勾稽关系等方面.

3.研发固定资产管理软件,整合物料系统

为满足新制度下固定资产计提折旧的需求,早在今年3月份,本院就和南京凯唱公司合作开发医院固定资产管理系统,在系统设计中,引进了条形码技术,赋予每个实物一张唯一的条码资产标签,对固定资产从购入开始到退出的整个生命周期,进行全程跟踪,为医院资产管理工作提供全方位、可靠、高效的动态数据与决策依据,实现固定资产管理工作的信息化、规范化与标准化,全面提升医院资产管理工作的工作效率与管理水平.除此而外,还充分考虑了医院固定资产管理的特点,对取得固定资产的不同资金来源也给予了单独列示,以准确核算计提折旧所对应的不同会计科目,如医疗业务成本、待冲基金等.整合医院物料系统,将原先各自独立运行的后勤物资供应系统、供应室物资领用系统及新开发的固定资产管理系统整合为医院大的物料系统,实现资源共享,便于操作及维护.

4.成立专业小组,开展财产清查

得益于本院多年来开展的医院成本核算与管理,本院的资产管理较为扎实,固定资产分布已落实到每个成本核算单元,“三账一卡”齐全.新制度对固定资产核算的标准及要求都有重大调整,根据镇卫发【2011】80号、镇财社【2011】81号文件精神,4月中旬本院成立了分管院长任组长,由医务、护理、器械、总务、审计、财务等部门人员参与的固定资产清查小组,财务部门按照新标准重新确认固定资产,建立新标准下的固定资产目录,并在各科室盘点表上加注标识,清查小组对全院固定资产进行了拉网式的全面清查盘点,在盘点过程中,对属于新制度下的固定资产张贴条形码,对盘盈、盘亏的固定资产必须标注原因.固定资产盘点耗时近两个月.与此同时,财经部对往来账款也进行了全面的清理,对清查结果予以汇总,按规定对待报废资产进行公示,将固定资产转低值易耗、待报废固定资产、待核销往来款项等以医院行文报市财政、卫生局审批.

5.调整核算体系,完成新旧衔接

5.1 会同南京盈放科技公司,按照省厅要求,建立了新会计科目体系,搭建新旧会计科目余额勾对及报表母版.以6月末科目余额转入新账.在新旧制度转接过程中,对于科目的余额按照两个方面进行：直接转入：新旧会计制度中均有或仅名称略有变化但核算内容完全一致的科目,如、银行存款、在院患者医药费等；调整转入：新旧会计制度中名称相同但核算内容发生变化的科目、删或增的科目.如其他应收款；预付账款；进销差价-药品；事业基金-累计折旧；事业基金-累计摊销；其他应付款-其他应付款、应付社会保障费、应交税金；固定基金、修购基金、其他基金-事业基金；事业基金-待冲基金等.对于以上要调整的科目,要在旧账中按照新账的需要进行添加新的会计科目,将要进行拆分的科目进行拆分,然后再用软件公司提供的新旧会计制度对接程序,对每一个会计科目进行勾对,程序会要求每一个科目必须对应到新账中的科目,直至所有科目勾对完毕,程序将自动进行数据的转入,保证了每一笔数据能正确完整地转入到新的会计账务中.

5.2 药品按照实际进价结转.6月30日进行药品盘点,按进价确认各药库、药房期末药品金额,账务中的药品分别冲减对应的进销差价,冲减后进销差价如有余额则结转事业基金.

5.3 将基建账数据并入新账.旧会计制度对基建工程项目的投资,是将拨入基建的所有拨款作为“在建工程”核算,其实有些款项是在基建账的银行存款中,并没有完全投入到工程中,这样做对“在建工程”的核算数据不准确.新账的处理方法是：平时对基建的拨款只是银行存款科目的明细之间进行对转,每月末将基建账务的当月各科目的发生额,编制一张科目汇总表,合并到新账中,真实反映“在建工程”的投入数.

5.4 新旧衔接完成后,确立了新制度下7月初的资产、负债、净资产科目余额,编制7月初的资产负债表.

6.优化业务流程,满足新制度需求

6.1 积极配合HIS软件商,改写了HIS系统中药库、药房药品的计价方法.

6.2 完善了各库房月报表格式.由于固定资产的核算方法的改变以及药品计价方法的改变,药剂科、行政库房、器械库房原来的报表已不能无法满足核算需求,为此,根据制度变化,财经部对各库房报表格式重新进行了设计,保证财务与库房账目的一致性.

6.3 按照省厅要求,进一步梳理了成本核算体系：对成本核算单元按二级医学学科进行分类；重新对照规范了成本核算口径和项目口径；在南京凯唱公司的支持下,新定义了成本分摊流程.

6.4 按省厅要求对卫生材料的一级明细科目重新组合.依照新制度对卫生材料的标准,分为化验、放射、植入、介入及其他类,5大分类中分别区分为是否可单独计价收费.同时做好以上可收费项目的HIS收费系统的字典维护,按类产生收入统计.并与成本核算中配套设立卫生材料消耗明细项目相对应,为财务分析收入与支出对比做好基础工作.

（收稿日期：2011-11-14）

（本文编辑：陈丹云）