企业内部会计控制制度

【摘 要】 在企业的运行过程中,会计控制始终贯穿于企业管理的全过程,因此逐渐成为企业内部控制的核心内容.文章中对国内企业内部会计控制制度的现状进行了一定程度的认识和剖析,并就企业会计内控目前出现的制度不完善以及监管和检查不力,财务漏洞突出等问题进行了详细的阐述,并对出现一系列问题的根源进行了深层次的探讨.最后提出了不断完善内控制度,加强内部监管体系以及提高会计人员自身素养等的一系列措施和对策.

【关 键 词 】 现状 问题及原因 对策措施

企业内部会计控制制度如何适应现代经济全球化的发展要求,如何提高现代企业组织、经营和管理的有效性,一直困扰和阻碍了众多企业的纵深发展[1].针对企业内部会计控制制度在当今经济环境下出现的问题,建立系统全面的制度框架有助于企业更加合理的管理和组织员工参与生产和工作,是企业产生经济效益的重要因素.

1.我国企业内部会计控制制度存在的问题

在经济全球化不断发展的当代,我国企业与国外经济联系日益密切,从中也学习到了很多有关企业内控方面的最新改革和创新,基本上建立了现代企业的科学管理制度体系.然而,从普遍性上面来说,仍然有很多企业存在违规查重以及管理不当等劣端,这些都和内控会计制度的漏洞有一定关系.随着信息经济的到来,企业信息化越来越显得重要,必须采取相关措施让企业内控制度与整个社会的大环境相协调,能随着企业发展而不断改进.因此,改善内部会计控制是企业发展的当务之急,同样引起了社会各界的关注.

当前,很多企业的管理层盲目的关注于市场的开拓,而忽略了经营管理,导致内部会计控制制度不能够在企业内完全的发挥作用,很多业务和环节都不能得到有效的监控,财务和会计部门业务混乱,致使实际工作出现了很多问题,最终让企业蒙受了重大的损失[2].

整体上来说,我国企业内部会计控制的现状不容乐观,普遍存在以下问题：

1.1 定义模糊,内控制度未得到充分的重视

当今,各界人士对企业内部会计控制的理解并不统一,仍然存在分歧,定义相对模糊,同时也大多是借鉴国外理论界有关方面的定义和看法.笔者个人认为内控制度是指一个单位的各级管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制只能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系.部分企业忽略了内部会计控制制度的重要性,很多企业的内控制度形同虚设,使会计控制制度有章不循或无章可循,没有发挥出应有的作用.

1.2 内控制度缺乏科学性和监督作用

我国部分企业的内部会计控制制度在设计之初并不合理和科学,没有完全理解内部会计控制制度的含义,而只是将其同一般的经营业务规章制度相等同.首先,大多为事后控制和补救措施.事后控制也就是在这一行为危害了企业发展的前提下,采取的一种补救措施.它的缺点就是控制成本相对较高,同时为此企业付出了很大的代价去挽回,往往收效还不明显；其次,我国大多企业的财务报销只需要通过企业负责人的批准即可到财务部门去领取相关费用和资金.由于企业领导人整体对财务的理解内部控制并不精通,并且没有采取相应措施加强财务部门负责人对此行为进行监督的积极性,因此往往会导致会计监督滞后,凭证借贷不平衡等现象的发生,同时可能会进一步导致虚检测账项的产生,影响了财务报表的准确性；最后,企业对职工素质和能力的培养不够重视,一味的去追逐利益,而影响企业的长期发展.

1.3 监控能力弱,会计控制存在漏洞

在企业内控制度中,内部会计管理工作制度是在监督方面很有成效.目前我国很多企业存在会计信息失真和坏账检测账的现象出现,导致财务混乱,同时还存在各部门坐支和私设“小金库”的情况,对资金的监控能力弱；有些单位和部门还会利用会计漏洞,违反法律法规,偷税漏税,设“两本账”,导致企业出现了严重的财务危机和隐患.导致这些现象的原因是多层次的,而其中最为值得关注的应该也是会计控制在实施中的失控和漏洞百出.

2.我国企业会计内控问题产生的原因

有关上述我国企业内部会计控制所发现的一系列问题,笔者个人认为其主要原因应该有以下三个方面的内容：

2.1 企业内控建设不健全,使得企业执行能力和监控能力弱

由于企业在内部会计控制制度的起初设立阶段缺乏对内控的认识和一定程度上的忽略,导致企业内控制度建设不够完善,进一步让后期的内控执行和监控能力受到影响,削弱了内控所起到的作用.由于制度的漏洞,导致事前审核和控制能力差,而仅仅依靠事后控制所产生的控制成本会有所上升,同时对企业经营也造成了损失.

2.2 企业外部监控乏力,使得内控漏洞百出

虽然我国在内控方面存在了以政府和社会监督为主体的监督系统.然而,这个体系并没有产生十分有效的监督成效.首先,由于这一系统内部监督主体过多,各主体没有形成统一的标准,管理也比较分散,相互之间缺少沟通和联系,使得各自力量分散,不能形成一套“组合拳”；其次,各监控主体并没有意识到企业内控的目的和监控的重要程度,导致其避重就轻,不能很好的完成应尽的任务；最后,整个会计内控在国内企业的大环境下并不乐观,整体发挥作用疲软,使得其不能尽力完成内控的使命.

2.3 内控在国内发展缓慢,人才培养制度欠缺

当代,国内各界执业人士对内部会计控制仍然不能给予一个明确的定义,使得其定义模糊,缺乏科学合理性,导致各行各业对其产生不同于本意的理解,进而容易产生不良效果和适得其反.近年来,虽然国内各大领域开始重视对会计内控人员的培养,然而由于发展滞后,并且没有形成结合中国特色的培养系统,使得人才培养进度缓慢.

3.加强企业内部会计控制的措施和对策 3.1 企业内部各职务之间的控制和约束

在进行一项经济活动的时候必须注意职务之间的约束和协调,应该将两个或以上不同职位和部门进行协同合作,这样部门相互之间便可以进行监督和牵制,也就减少了企业相关人员能够利用漏洞进行违规行为的可能.具体可以在以下几个环节实行不相容的职务控制制度：首先,是资金的记账和管理流动相分离,同样与核查业务相分离；其次,总账与明细账记录所要求的岗位应分离；再次,与重要的凭证以及印章的保管相分离；最后,会计业务批准和具体执行职务需要分离[3].

3.2 制定科学的评价标准

企业内部会计控制制度是一个漫长的完善过程,需要在企业内控发挥作用的领域去检验它的合理性.因此,我们需要制定一个科学的评价标准,针对企业内控制度的发展情况及时的做出调整和改善,使其在以后的应用过程中能够更加行之有效.同时,在修正内部会计控制制度时,企业需要对评价标准不断进行更新,使其与时俱进[4].

3.3 提高财务会计执业人员整体素养

企业内控会计制度是否能够得到充分的实施和发挥应有的作用,其中很大一部分需要依靠从业人员的执行力和职业道德.会计人员的专业能力和法律意识对内控的影响很大,因此,应该不断提高其业务知识和工作胜任能力,加强执业人员的素质,为更好的进行企业内控提供保障.

3.4 提高企业预算水平,加强财务风险控制

加强企业在生产、销售、筹融资等全方面的预算管理,分析各部门工作的实际进度以及未完成预算的现状和原因,可以确保后期企业预算能够顺利执行下去,并且对实施过程中产生的一些负面效应进行及时的改进,让预算更加科学化.在风险控制方面,企业不仅仅需要注意经营过程中决策失误和信息不对称造成的损失,还需要注意内部财务风险,设置企业风险控制点.

3.5 加强内控监督力度,及时披露相关信息

会计信息对于企业内部会计控制制度的实施起到了重要的参考借鉴作用[5].一个企业如果具备了完善的内控制度,那么其必然可以获得更为可靠的会计信息.同时,在对企业内控体系的评估时,需要及时向有关方面披露所需内控信息,加强社会监督,确保企业内控制度能够科学合理的发展.

当今时代,企业内部会计控制制度在国内外各类企业运营的实践中都得到了进一步的完善,弥补了之前设计漏洞所造成的财务不平衡,资产不透明等现象,使得企业能够更加健康合理的运转,在构建现代企业制度的框架中走出了重要的一步.笔者在此希望通过剖析目前企业内控出现的一系列问题,结合实际情况和经验,寻找科学合理的方法来加以解决.最后,由于各类企业面临的会计内控问题不一,因此,我们仍然需要努力不断改进目前的企业会计控制制度,在企业内部将权、责、利分开,加强行业间及企业内部的监管和监督机制.