新时期强化基层央行营业部门会计风险防范

摘 要 ：人民银行营业部门作为基层央行会计核算工作的重要基石,在目前国际金融动荡加剧,国际经济环境中不稳定因素明显增多的大环境下,更应以科学发展观来指导现实工作,从源头上防范和化解会计风险,确保金融秩序的稳定.本文在充分调研的基础上,结合实际,认真研究了全省人民银行营业部门的现实情况,对基层央行的会计风险进行深入思考和分析,有针对性地从思想意识养成、会计队伍建设、制度体系完善三方面对会计风险提出基本防范建议,以利于加强基层央行会计基础工作.

关 键 词 ：基层央行；营业部门；会计风险防范

一、特征表现――三种特征凸显会计风险防范工作任重道远

随着央行会计核算电子化程度的不断提高、新系统的加速推出、金融怎么写作创新的不断深入,使基层央行会计核算工作中的会计风险呈现出隐蔽性、不确定性和可控性三大新特征.

(一)会计核算处理流程的电子化增加了会计风险的隐蔽性

随着信息技术在央行会计业务处理中发挥的作用越来越重要,基层央行会计核算部门的业务操作呈现出电子化、信息化、网络化的特征.资金的流转变得相对无形,不便跟踪、不便核查,给业务监督和风险控制带来了困难.如果缺乏有效制约,资金在汇划过程中被转移、挪用就难以察觉,在一定程度上加大了会计风险的隐蔽性.

(二)会计业务核算系统多元化增加了会计风险的不确定性

在成功推广建设现代化支付系统和ABS系统以后,近年来,营业部门相继完成了全国支票影像交换系统（CIS系统）、ABS电子对账系统、会计凭证影像事后监督系统（IAS系统）等新系统的推广.业务系统的多元化使得会计风险在每一个系统、每一项业务、每一个岗位都有可能发生,既可能发生在大、小额支付系统、CIS系统等新兴业务系统之中,也可能存在于再贷款发放与收回、收支等传统业务处理之中.会计风险隐患体现于会计核算的全过程中,具有明显的不确定性.

(三)会计核算的标准化管理体制强化了会计风险的可控性

从金融机构已往发生的经济案件来看,资金风险主要产生在操作层面,多数是人为原因造成,是会计核算过程中一个或几个关键岗位或环节的基本业务操作、基本制度缺乏执行力度所致.有的风险是会计人员工作责任心不强、疏忽大意造成的；有的是因管理上存在漏洞,给不法分子提供了可乘之机；有的是个别会计人员私欲膨胀、丧德丧志,有意作案造成的.从各类经济案件反馈的有关信息分析判断,资金风险的发生一般是有一定规律的,是可以防范控制的,只要制度健全、管理严密、执行得力、操作规范,风险发生的概率就可控制在最小范围内.

二、理性分析――三项因素制约会计风险防范工作效能发挥

（一）应对风险的思想认知不足,风险意识有待进一步加强

无论制度如何完善,系统如何先进,会计人员对风险防范重要性的认识仍是防范会计风险的首要问题,但就目前来看却仍然存在对风险防范不够重视的情况：一是从领导层面来看.少数领导对新形势下的会计风险防范工作缺乏足够的认识,对会计风险防范工作缺乏全盘考虑和具体规划,工作目标仍停留在“不出问题”的较低层次上,对会计风险的新特征、新形式深度研究不够,控制防范措施不多,实际工作中不同程度的存在重事后追究轻事前防范、重个案查处轻全面分析等现象.二是从管理层面来看.少数会计主管和业务主管没有发挥应有的核心骨干作用,对于自身在风险防范中的重要地位认知不足,对新时期会计风险防控工作的新形势心中无数,工作中缺乏新方法、新思维,业务工作参与度不高.如有的会计主管对重要业务操作,现场监督指导不到位；有的对新业务自身学习不够,业务指导能力欠缺等.三是从操作层面来看.由于现行核算系统风险防控功能比较完善、业务监督体系较为健全,加上多年来会计核算未出现安全问题,致使部份会计人员对会计风险估计不足,放松了警惕,风险意识有所淡化.一些会计人员对会计工作认同度不高,对会计工作的职能定位较低,将会计核算局限于账平表对,日清月结,导致缺乏责任感、会计差错屡查屡犯、不安心本职工作等问题普遍存在.

(二)应对风险的专业能力不足,员工素质有待进一步提升

随着央行会计业务的不断变化、操作系统的频繁更新和金融怎么写作的不断创新,会计人员的操作风险、道德风险和管理风险呈集中、加大的趋势,部分会计人员的业务水平、操作技能和管理经验已不能适应会计工作的要求.主要表现在：一是人员培训力度不够,业务知识更新难度较大.二是考核力度不断加强,正向激励机制相对欠缺.目前各级行都对强化会计基础、提高会计人员素质提出了更高要求,出台了一系列制度规定加大了对违章行为责任追究力度.会计人员普遍感到肩负的责任重,心理压力大,而相对应的正向激励机制却仍然缺失,这种奖惩机制上的不对称,加上会计工作枯燥单调,致使会计人员提高工作质量、提升业务能力缺少动力,会计人员责任心不强、工作不积极已成为内控制度失效、引发风险隐患的重要因素.三是会计队伍年龄老化,专业素质不高现象突出.从全省营业部门会计队伍现状来看,普遍存在着会计人员年龄偏大、从事一线会计工作时间较长、专业知识结构不合理等现象,容易引发操作风险.

(三)应对风险的制度建设不足,制度体系有待进一步完善

会计制度是否完善有效、能否落实到位是加强风险防范、保证资金安全的前提条件.但目前基层央行会计核算部门的制度建设仍存在一些问题:一是制度落实不彻底、不到位,制度执行流于形式.二是会计制度政出多门,贯彻执行难度大.三是一些制度建设滞后于业务发展,造成制度与业务脱节,形成一些制度盲区.在实际工作中,一些特殊业务、重要业务操作及业务处理过程中的异常情况找不到相应的制度依据和标准,无法“引经据典”,业务操作缺

乏权威性.

三、务实应对――四项措施确保会计风险防范工作持续有效

(一)把握关键环节,把提高思想认识作为风险防范的切入点

1.领导层要高度重视,统筹规划.各单位的行级领导应加大对风险防范工作的投入力度,把会计风险防范工作真正纳入本行的重要议事日程,可通过进一步完善会计工作联席会议、坚持现场突击检查、定期约谈核算部门负责人等方式,及时了解核算部门会计风险防范工作的真实情况,掌握会计风险防范的第一手资料,对风险防范工作要做到有布置、有要求、有检查、有反馈,站在全局的高度为会计核算部门的风险防范工作指明方向.

2.管理层要切实履职,加强管理.一是要合理配置会计主管.应选配政治素质好、精通会计业务、作风扎实、以身作则的人当任主管,发挥好会计主管的核心作用；二是实施核算部门“一把手”负责制.三是坚持会计主管坐班制度,会计主管必须严格履行岗位职责,密切监控日常业务处理；应密切关注一线会计人员思想动态,定期开展行为排查和思想交流,积极引导,把矛盾和问题解决在萌芽状态.

3.操作层要端正认识,爱岗敬业.采取开展案件分析、召开先进事迹报告会、组织以增强责任感使命感为主题的教育活动等形式对会计人员进行职业道德教育和警示教育,转变其模糊认识,增强对风险防范工作的认同感和对会计岗位的归属感；通过培养和挖掘身边的先进典型,树立学习榜样,教育引导会计人员甘于平淡,忠于职守,培养高度的责任感和使命感,树立会计工作无小事的安全防范意识；以“青年文明号”、“女职工双文明示范岗”“学习型基层组织”等创建活动为平台,开展技能比武、业务知识竞赛、责任心大讨论等一系列活动,调动会计人员参与会计风险防范工作的积极性和主动性,让会计人员在参与的同时受到教育,在实践的过程得到提高.

（二）坚持以人为本,把强化员工素质作为风险防范的核心点

1.大胆尝试多种培训方式,扩大会计培训的覆盖面.在继续保持集中授课、专题讲座、联合调研等传统培训方式的基础上,积极探索新的培训模式或途径,加大基层央行会计人员培训力度.如：引入座谈式的互动教育模式,由会计人员轮流根据自身岗位实际,对照制度和流程讲解业务操作要点,全体人员共同参与讨论、共同提高业务水平；尝试运用现代网络技术采取远程网络培训等方式,扩大培训范围,让更多的一线会计人员有机会直接参加新业务、新系统、新制度的学习培训；举办会计业务知识竞赛或操作技能比武,以赛代训提升操作人员履职水平.进一步深化会计核算联席会议制度内涵,以会代训强化会计主管和业务骨干的培养锻炼和工作交流,定期互动,借鉴提高；通过专题研讨、主题调研、理论研究等方式加大全省核算部门会计主管之间的交流,提高其专业理论水平、业务管理能力和领导艺术技巧.

2.转变奖惩不对称的现象,增强正向激励机制作用.在强调责任追究机制的同时,逐步建立完善合理可行的正向激励机制.一是管好、用活绩效工资,将会计人员的履职情况与绩效工资挂钩,做到有奖有罚,充分发挥绩效工资激励功能.二是建议相关部门适当提高兼岗多、责任重、工作要求高的会计人员的目标责任系数,从政策层面上关怀、鼓励业务骨干或敢于挑重担的人员.三是充分发挥评优活动的导向作用.如组织开展“爱岗敬业奖”、“业务能手”、“会计核算质量标兵”等竞赛评比活动,对长期坚守会计岗位、无私奉献的会计人员进行表彰和奖励,用评先奖优方式进一步调动一线会计人员工作积极性,使其安心本职工作,促进基层央行会计队伍建设的良性发展.

3.建立合理岗位轮换机制,加大一线会计人员流动.建议基层央行在干部岗位交流、新行员工作分配上给予适当的政策倾斜,形成核算部门会计人员流动的良性循环.如建立实行新行员到会计核算部门工作锻炼的见习制度,每年分配1名或2名新行员到核算部门工作2-3年,将长期在一线工作的会计人员交流到其他职能部门锻炼,逐步改变核算部门干部年龄老化、知识结构不合理、人员“只出不进”流动性差等问题,既能让新行员深入了解央行会计工作,又可以让经过基层多年锻炼的干部学习掌握其他职能部门的事务,达到培养复合型人才的目的.

(三)实施规范管理,把加强制度建设作为风险防范的着力点

1.抓制度落实,切实提高制度的执行力.我们应以总行的“制度落实年”活动和我省“抓整改,促规范,强化会计基础工作”活动为契机,通过宣传、教育等手段提高会计人员对制度的重要性的认识,力求解决制度执行不力、落实不到位的问题,切实维护制度的严肃性和权威性,让规章制度发挥应有的作用,形成用按制度办事、靠制度管人、用制度规范行为的良性机制.

2.促制度完善,构建形成制度的体系化.建议有关部门按“一项业务,一套操作流程”的要求制定一套全省统一的、可操作性强的业务操作指南.将会计核算所有岗位的岗位职责、所有业务的处理流程全部纳入该操作指南,尤其要突出重要岗位、关键环节、主要业务的管理要点,使每一项业务、每一个步骤都有明确的规定,以统一全省会计核算的业务操作,避免因“政出多门”而让会计人员无所适从；建议有关部门收集、整理目前在用的所有与会计核算相关的文件资料,在内网平台建立会计文件资料电子档案库,明确管理人员,及时更新信息,实行动态管理；进一步完善会计人员交流平台,建立、搭建内部网络咨询或解决会计制度执行、业务处理与操作、业务系统运行故障处理等问题的适时交流平台,及时解决有关问题,促进基层央行会计业务处理的规范化、标准化.

3.补制度空白,努力克服制度的滞后性.在新业务开办、新系统上线时,注意保持制度制定与会计核算方式变化、系统上线的同步性,对业务处理发生变化或新系统推广可能带来的核算变化,要充分分析、科学预测,树立“制度先行”理念.及时制订、完善相关的制度,防止出现制度上的“真空”和管理上的“盲点”,保证会计工作有章可循,有据可依.

(四)追求务实创新,把工作创新作为风险防范的发力点

1.突破传统的业务范围界定局限,努力探索风险防范新型模式.一是积极探索县支行会计业务上收的有效途径,切实解决县支行业务系统多、管理难度大、人员素质相对薄弱带来的会计风险防范问题.二是主动探索银行会计核算集中模式,深入研讨在现有条件下,如何从制度更新、流程再造、岗位设置、人员培训等方面提前做好会计核算变革和新系统推广建设应对准备,严格防范因会计核算主体集中、核算层次减少、业务数据集中可能带来的新风险.

2.突破业务管理的固有模式,积极实践风险防范的有效途径.一是进一步加强柜面监督与业务考核.二是进一步加强会计核算管理与业务规范.三是进一步加强营业部门之间的合作与交流.修改完善全省营业部门联席会议制度,定期征集会计核算议题,牵头召开座谈会、专题研讨会、组织主题调研等活动,共同研究会计工作中的重点、热点、难点问题,构建良好的会计核算信息交流反馈机制,规避因政策信息传达不及时、业务操作不同步、业务操作不熟练引发的会计风险.

（作者单位：中国人民银行长沙中心支行）