试述XBRL在财务报告价值链会计中的延伸

作者简介：

李美醇（1988-） 性别：女 民族：汉 籍贯：石家庄市 学历：在读研究生 单位：河北经贸大学 研究方向：会计电算化.

摘 要：企业间对信息交换的要求催生了XBRL的产生和发展,现在更多的企业使用XBRL,XBRL将要渐渐成为财务报告价值链工作流程的一部分,影响着财务报告价值链的各个环节.

关 键 词 ：XBRL；XBRL技术架构；价值链会计

一、 XBRL概述

(一) XBRL起源

XBRL在1998年4月被提出来,XBRL1.0在2000年7月发布,也同时发布了适用于美国GAAP要求的工商业财务报告分类标准.经过业内人士大量的反馈意见,XBRL2.0在2001年12月发布,XBRL2.0在之后,通过广泛的测试,被发现了很多存在的问题,然后在2003年12月发布了XBRL2.1.XBRL2.1大幅度超越了XBRL2.0,XBRL2.1很稳定,不仅可用于封闭系统,也可以用于开放的系统,大大提高了它的性能.2008年,九部委建立了会计信息化委员会和XBRL中国地区组织, 2010年10月,国家标准化管委会公布了XBRL技术规范国家标准,财政部公布了可扩展商业报告语言的通用分类标准,标志着我国的XBRL技术进入了一个新阶段.

(二) XBRL的定义

XBRL 是由一个非盈利组织中来自世界的支持和维护的XBRL的400余名成员组成的XBRL国际组织发展起来的,提供了全球认可的财务报告术语和业务规则语义.XBRL就是一类电子的通过表达元数据和语义的交换商业信息的全球标准化的方法.XBRL适用于国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（US GAAP）.

XBRL,（extensible business reporting language）是可扩展商业报告语言,用于商业报告信息的定义和交换.从技术关点来定义说,是XML（extensible markup language）在财务报告编制、披露的一种计算机语言,它革新了全世界的商业数据的共享和交换.从实际的商业商业观点来定义：“XBRL是一个开放的财务信息平台,依照一定的标准,进行及时、准确、高效的商业报告数据的电子存储、操作与交换.

二、 XBRL在财务报告中的技术架构

XBRL的技术架构涵盖了四方面：XBRL技术规范,XBRL分类标准,XBRL实例文档和XBRL样式表.

(一) XBRL技术规范

XBRL 技术规范是 XBRL 应用所需要共同遵循的底层技术标准,可以称为“数据的字典”,定义了创建分类标准和实例文档的规则.我国财政部 2010 年 1 月 1 日起颁布的《中国 XBRL 分类标准架构规范》里XBRL 的技术规范制定了 XBRL 分类标准和生成实例文档的规则.

(二)XBRL 分类标准

XBRL 能给会计财务报告里每个项目创建不同的标记,这种标记统称为分类标准.分类标准规定了每个项目的属性还有每个项目之间的关系,每个国家都根据各个国家的实际情况根据各个行业的不同情况分行业制定分类标准.会计语义层在分类标准里是核心部分,记录XBRL中的元数据,将元数据与上下文背景分离开,实现数据的结构化,方便各数据间的交换.

(三)XBRL 实例文档

实例文档是依照 XBRL 技术规范和分类标准订制的财务报告数据文件.实例文档是在分类标准定义下的表示事实值的“数据库”,把实例文档还有分类标准之间就建立了相互关系,用已有的样式格式把实例文档格式化,便可以生成信息使用者想要的文件类型和格式,例如输出 PDF,Word,Excel 等.

(四)XBRL样式表

直接阅读实例文档很不便,用XBRL样式表对实例文档格式化,生成使用者想要的文件类型和格式再直接阅读,XBRL样式单就是财务报告使用者看到的最后的表现格式XBRL技术规范、分类标准和实例文档共同的帮助形成XBRL样式表.

三、XBRL在财务报告价值链会计中的应用

(一)价值链会计的定义

价值链会计把价值链上每个部分看作一个完整整体,实现整体价值的最大化.它以价值活动为研究对象,通过一系列搜集、处理、保存还有分析的过程,把会计跟供应商价值、顾客价值和企业价值有机结合起来,是一种对价值链进行管理和控制的经济管理活动.

价值链会计分别从主体、对象和目标这三个方面超越了传统会计的局限性.价值链会计的主体不再把某一个具体实体当作会计核算的主体,而是把会计核算主体的重点放在价值链会计的各个管理主体中.

价值链会计的对象从传统的货币计量转向一个更广的范围对象,在会计的实务里,所有的会计管理对象,如果能量化成价值链的形式,那都能作为价值链会计的客体存在,就是各项把资金流、信息流和物流为载体所表现出来的价值活动.

价值链会计的目标已经从传统的追求单一企业利润最大化转变成要实现价值链上的各个环节的价值增值,这种增值流在价值链的地位远远的高于物流、资金流及信息流的地位,各个环节上的增值活动成为价值链上的必要组成部分.

(二) XBRL在财务报告价值链会计中的应用

1,价值链会计对传统财务报告的冲击

价值链会计追求的是最大化增值价值链联盟的价值.在信息化迅速发展的现在,信息的不及时地披露,真实性也保证不了,传统的财务报告提供的是综合性信息,同时在信息的整合加工存在着很多人为的判断,带有很强的主观性,这就给管理者的舞弊创造了机会,信息质量真实性存在着严重不足.

2,信息化需求下财务报告新模式

首先要信息可靠,,企业需要保证信息安全,设置内部信息系统的权限,保护系统安全,让信息的使用者能够确信他们获得的信息足可靠的.其次要按需提供信息,价值链会计要求企业站在信息使用者的角度,按需供给,企业间要按照使用者的不同需求交换传递的信息.再次是信息的多样化,在价值链中,应该注重非财务信息的披露,拓宽了信息的使用范围,提高了信息的透明度.最后要求信息的可理解性,企业披露的财务信息就是要能被使用者所理解,适当披露一些企业所无形资产,尽量简化报告,从而增强披露的可理解性,给使用者带来方便.

3,XBRL在价值链会计中的应用

在财务报告系统中,总分类账能使交易的数据简化,要把上市公司的财务信息导入会计系统,在XBRL就应对数据的处理规定一个分类账,可以表示为XBRL GL.它记录企业内部各项总财务信息,然后在传递过程中逐个标记.它着重规范交易层面上的会计信息格式,应用价值有以下几点

（1） XBRL GL可以用数据标签收集财务和非财务信息,方便财务报表编制工作和财务信息披露工作的开展,有利于内部审计监控.

（2） XBRL GL 具有系统独立性,开发商可以将输入和输出的信息转化成XBRL GL格式,它不会受限于会计系统,可与多种会计系统进行无缝连接.

（3）XBRL GL 能联系XBRL财务报告和它的详细资料起来,对会计科目没有要求,也不需要设置报告格式和输出类型,方便审计和预算编制过程中的应用.（作者单位：河北经贸大学）