企业内部会计控制制度的问题与

摘 要 ：内部会计控制制度作为加强企业建设的重要因素之一,受到了越来越多管理人员的重视.当前,我国企业内部会计控制制度在企业的发展过程中渐渐显露出一系列的问题和缺陷,本文针对企业内部会计控制制度中存在的问题,探讨了相应的解决方案,旨在提高会计控制制度的执行力.

关 键 词 ：企业 内部会计控制 制度

会计管理贯穿了整个企业的运作,内部会计控制制度是企业会计管理的重要手段之一,是企业内控的基础和核心,有着不容忽视的地位.内部会计制度影响着企业会计职能的发挥,是衡量企业管理的重要标志之一.加强企业会计控制能有效的保障企业资产的完整性,提高其经营管理效率,减少企业失败的发生.

1.我国企业内部会计控制制度存在的问题

内部会计控制制度是整个企业资金的保障系统,有着十分重要的作用.但是由于受到企业的规模、资金投入、人力等多方面因素的影响而导致内部控制制度易出现一系列的问题.现今,我国企业内部会计控制制度主要存在以下几个问题.

1.1缺乏对内部会计控制的重视

目前,我国大多数企业在发展的过程中往往会出现“重发展轻规范、重经营轻管理”的现象,导致工作人员以及管理人员内部会计控制意识的薄弱,使其重视度不高,长而久之,这样的管理模式会造成管理人员对于内部会计控制的心理误区,认为会计控制制度只是流于形式,起不到实质性的作用,导致工作人员缺乏自觉性,会计部门执行力不够,工作时遇到阻碍[1].

1.2财政人员专业素养参差不齐

社会经济的发展对企业会计工作提出了更加严格的要求.随着会计领域理念的深入化和严谨化,使其掌握难度加大.当前,很多企业财政工作人员并不是相关财政专业毕业,对内部会计工作的了解还不够深入,缺乏基本的专业知识以及工作技能,很难以将工作正常有序的开展.另一方面,有些经验丰富的财政人员自我约束能力不强,个人素养较差,经常擅自更改财政数据,导致企业受贿行贿,违反会计规定的现象频频发生.

1.3内部会计制度不健全

内部会计控制制度是保障会计控制工作正常进行的主要因素,是企业财政工作的基础和管理工具.但是对于大多数企业而言这只是一种形式,很少有管理人员给予其应有的重视度,使得其变为一纸空文.更有甚者,部分中小型企业往往参照其他大型企业的内部会计控制制度,一味的进行模仿,并未根据自身企业的特点进行相关制度的制定,导致该制度缺乏全面性和完整性,致使制度的实行效果不显著.当前,内部会计制度的不完善使得企业上下各领域并未得到合理的控制,导致会计工作秩序混乱、风险控制系统失效、会计数据失真、档案管理不合理、账簿的管理和登记不严谨以及档案管理不合理等现象发生[2].

1.4监督管理力度不够

就目前发展形势而言,很多企业的财政监管力度不够.虽然有些企业已经建立了完整的内部会计控制制度,但是往往由于监督管理力度的缺乏导致不能达到预期的效果,使得制度的威严性趋之若鹜.

1.5会计岗位职能分工不明确

大多数中小型企业由于经营规模较小,未成立独立的会计部门,而是由其他部门的工作人员进行监管,导致一人身兼数职,这样不仅会造成企业工作混乱,同时工作效率也会受工作人员专业知识的限制而受到影响.有些公司虽然成立了独立的会计部门,但是岗位设置不合理性使得工作人员之间分工不明确、协调性较差,岗位之间缺少一定的制衡力度和约束性,为工作的展开留下了极大的隐患.

2.如何完善企业内部会计控制

2.1提高内部会计控制的意识

内部会计控制是保障企业资金流动和正常运作的核心,良好的内部控制环境是企业发展的根本保障.加强企业上下各人员的会计控制意识是会计控制工作正常进行的基础.领导者的重视度往往决定了其执行的力度,并直接影响了整个会计工作的进行.因此,树立正确的认识度是至关重要的.首先应该向管理人员普及《会计法》相关的条例,使其深刻的了解到内部会计控制工作的重要性,真正承担起自身的责任.其次,加大对工作人员的宣传力度,争取做到全民参与其中,共同配合完成财务部门的相关工作,营造良好的内部控制氛围.解放思想,树立人人平等的观念,将内部会计制度落实到实处.

2.2加强专业队伍的建设

会计人员是财务部门的重要组成部分,工作人员专业素养的高低直接决定着内部会计控制能否正常进行.企业应主要从以下几个方面加强会计人员队伍的建设.一是,企业在进行人才的引入时,应严格把关,加强专业知识的考核工作,从根源上提高人员的质量.二是,对会计人员进行专业的工作培训,如积极宣传相应的政策和法规.财政领域近年来发展迅猛,出台了很多新型的业务,同时网络的普及为财政工作提供了一个崭新的平台.因此,企业应定期的展开会计继续教育工作,使得工作人员专业知识得到更新,与时俱进.三是,加强财政人员思想政治教育,尽量减少违反规定,越权操作的现象发生[3].

2.3健全内部会计控制制度

健全内部会计控制制度是加强企业管理的根本.内部会计控制制度的建立应时刻遵循机制制定的原则,严守国家的规章制度,实现高效率的企业内部控制,达到合法经营、按章操作、防范风险的目的.

2.3.1完善内部审计机制

审计人员作为企业重要的财政监管人员,应由专业人员进行担当.内部审计机制是否完善直接影响着审计部门的严谨性和独立性.因此,企业应合理的对审计部门进行规划,赋予其一定的财政监管权力,使其充分的发挥效益,保证制度的权威,做到依法办事、依法理财.

2.3.2建立财政资料数据库

目前,各行各业应受到了电子信息的渗入和影响.有些企业的财政资料管理模式过于陈旧,给会计部门的工作造成了一定的阻碍.同时也易引起财务报告失真、虚构报表的现象发生.针对这些现象,财务资料数据库的建立是刻不容缓的,这样既可以确保数据资料的完整性,为账单凭证、会计数据的记录和管理提供支撑,也能尽量避免未经批准,公司其他人员随意查看、篡改数据.当然根据数据库提供的有关数据,公司还能对内部的一些经济消费进行核实,减少个人索取财物的现象发生. 2.3.3建立激励机制和约束机制

企业应本着公平公正、人人平等的原则,建立合理的激励机制和约束机制,对公司各工作人员进行定期的考核和赏罚,以维护公司的法纪和充分调动员工的积极性,提高企业的工作效率.如对于维护和遵守企业内部会计控制制度的员工进行适当的奖赏,相反,对于不认真落实以及违反相关内部会计控制制度的员工采取一定的惩罚措施,以维护企业内部风气.

2.4增强监管力度

良好的内部会计控制制度如若缺乏强有力的监管力度将会成为空谈,起不到任何实质性的作用.一些企业长期以来由于缺乏相关的监督管理政策导致滥用职权的现象接二连三的发生.首先,管理人员应适当的灌输和宣传外部监管的条例和法规,营造良好的工作氛围,最大力度的发挥政府部门以及外界舆论的作用.其次,加强内部检查,改革监督体制,强化内部管理.依靠监督体系不定期的对企业内部资金的流动进行核实和审查,减少舞弊违法行为.同时还应加强对管理人员行为的约束和监管[4].最后,实现外部监管和内部监控的有机结合,有效的提高内部会计控制制度的执行力和控制力.

2.5明确岗位职责,合理配备人员

企业应重视内部岗位的设置,积极为工作人员提供合理的工作环境.相关部门特别是财政、审计、税务等要进行合理的分工,使其各司其守,提高工作效率.在处理经济业务时应该规定不同部门人员共同参与,以起到部门与部门之间、岗位与岗位间的相互制衡和约束,同时加强各部门间的合作与交流,防止贪污腐败的现象发生.

3.总结

随着社会经济的发展,企业内控制度需要做出一定的调整.作为企业内控的重要组成部分,内部会计控制制度应遵循其机制不断地进行完善.只有明确内部会计控制的重要性,健全体系,建立透明的信息数据库,不断提高工作人员的责任感和积极性才能进一步增强企业竞争力,促进其快速高效发展.