人民银行会计核算组织体系的瓶颈与突破

摘 要 ：目前由营业、国库、货币发行、外汇等部门分别承担了人民银行业务的会计核算工作,这种分散现状不但造成了分支机构人力资源的紧张,而且不利于更好地履行银行职能,需要在会计核算组织体系上进一步改革,突破人民银行改革的瓶颈.本文探讨了目前人民银行会计核算组织体系的瓶颈,并提出建议.

关 键 词 ：金融会计；组织体系；改革

中图分类号：F830.31

文献标识码：A

文章编号：1003-9031(2007)05-0086-03

一、目前人民银行会计核算组织体系的瓶颈

按照目前人民银行部门职能分工,营业、国库、货币发行、外汇等部门分别承担了人民银行业务的会计核算工作.具体来讲,营业部门负责记录金融机构往来业务、支付联行、内部资金等会计事项；国库部门负责记录和地方金库款项的收纳、报解、退付和支拨等会计事项；货币发行部门负责记录发行基金出入库和货币的投放与回笼等会计事项；外汇管理部门负责记录外汇储备营运、外币资金清算等会计事项.各会计核算组织会计核算业务时,使用人民银行统一的会计科目.目前各会计核算组织采取各自独立记账、自行平衡、定期与会计部门并表的核算方式.[1]在实际工作中,各地因为人员偏少等原因,一些会计核算组织可能会合并在一起,有的是所有会计核算组织大合并组成一个部门,有的是两个或三个会计核算组织合并成一部门,但是只是会计机构设置不同,其核算依然是独立的,并且各自有独立会计核算系统,会计人员在不同的会计核算组织合理兼岗.目前这种分离式会计核算方式有大量的人员从事会计核算,中心支行一级20%-30%的人员、支行一级30%-50%从事会计核算,这样不但造成了分支机构人力资源的紧张,而且不利于更好地履行银行职能.

1.对制定和执行货币政策的影响.人民银行的会计核算部门分别实行相互独立的会计核算系统,并且使用不同业务平台.营业部门会计核算是UNIX环境下以市为单位集中核算；货币发行部门会计核算是在WINDOWS的网络环境下以省为单位数据集中；国库核算是在WINDOWS环境下分散核算.系统之间相互不支持、信息割裂、信息不能共享,形成多个信息孤岛.信息的不及时、不全面,会因为参考的依据不足影响到货币政策的制定,而且货币政策执行后的效果怎样也不能及时、全面反映,有时将错过调整的有利时机.

2.对维护金融稳定的影响.当金融机构出现支付风险时,需要地方政府和当地人民银行的共同努力,特别是地方性金融机构出现挤兑风波时,因为会计、国库、发行的独立,无法及时调动人民币应急,将会影响到风波的及时制止.如当金融机构在人民银行存款不足时,如果资金调度不到位,地方财政就可以调动财政库款应急处理,但是如果三个部门分离,就很难做到.同时当前会计核算环节多,不利于风险的防范.

3.对金融怎么写作的影响.目前这种模式不利于各部门的管理,未能真正履行其职能,造成了工作上的重复劳动与资源的浪费,也带来了风险点的分散与控制上的难度.如支行从会计划款至国库(如国库存款计息),需要经过支行会计-中支营业室-支付系统-中支国库-支行国库这样一个过程,环节多,速度慢,极大地影响了资金的清算效率.

二、人民银行会计核算组织体系的短期突破

人民银行会计核算的短期突破,就是人民银行会计核算组织整合,在现有的制度和业务系统等条件下,整合会计核算职能就是“合署办公,跨部门合理兼岗”,如目前支行实行国库和营业部门的合署办公.

1.整合模式设想.将上述几个部门会计核算职能整合成为综合营业部,分设会计核算组、国库核算组、货币发行核算组、外汇经营核算组、综合管理组、事后监督组六个部分.会计核算组包括网点综合柜及联行两块业务,由原营业室业务转变而来,只是撤销目前的中支网点柜,其业务由综合柜承担,设置岗位7个,定编7人；国库核算组包括资金清算和核算两块业务,由原国库除国债管理以外的业务转变而来,设置岗位6个,定编6人,如果经理多个国家金库,可以适当增加人员；货币发行核算组承担发行库库房管理业务,设置岗位4个,定编4人；外汇经营核算组,由于目前许多地市支行没有这方面的业务,或者业务相对而比较少,可以由会计核算组承担,如需要独立的,设置岗位3个,定编3人；综合管理组包括各部门原有的综合信息、原国库的国债管理及原营业室支付系统往来、国库内部往来的对帐查询查复业务,并且承担与外部、内部往来的定期对账工作,真正做到业务处理与账务核对分离,设置岗位3个,定编3人；监督组包括原事后监督中心,设岗位3个,定编7人,如果管辖支行多的可以适应增加人员,分别负责监督会计、国库、发行、外汇及机关财务会计业务、档案管理和监督综合分析.这样会计核算人员将减少10%-20%.综合营业部设主任一人,为副处级干部,负责全盘工作.各组设组长1人,职务为科长,负责本组全盘工作,各组组长实行ABC角管理,即本组组长因请检测或出差等原因就分别由其他组组长管理.具体是会计核算组、国库核算组、货币发行核算组、外汇经营核算组之间实行,综合管理组、事后监督组之间实行.[2]

2.岗位整合的原则.具体遵循以下原则：一是同一业务级综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼岗,不得参与对自身经办业务的复核、检查及对帐,不同组之间有往来关系的岗位不得相互兼任；二是事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管(含其授权人员)岗位人员不得参与会计财务处理；三是非系统维护岗位人员不得参与计算机维护；四是印、押、证做到“三分管”、“三分用”；五是发行部门的主要负责人不兼任管库员,发行会计不管库,管库员不守库；六是各个岗位的工作任务有轻重之分,在不违背内控制度的前提下合理整合岗位,必须注意均衡岗位之间劳动强度,有力地解决岗位之间“苦乐不均”的问题.

3.完善整合模式的建议.一是进一步完善各业务核算系统,如货币金银系统进一步集约化,先登录总系统,再登记子系统.银行集中核算系统中中支不设置网点柜,同时联行柜不设立主管操作员,其职能可以合并到综合柜,由综合柜的别操作.二是改革现行的工资分配制度.对现有的工作岗位重新划分,对各个岗位劳动强度进行科学评价,合理确定不同的岗位等级,将岗位等级与工资收入直接挂钩,实行岗位竞聘制,鼓励能者多劳,多劳多得,从根本上调动员工的工作积极性,促进员工积极大胆地发挥内在潜能和动力.三是对分支机构会计核算职能整合,上级行需要提出指导性意见,确保业务的顺利开展.

三、人民银行会计核算组织体系的远期突破

为避免目前会计核算的困境,最有效的解决办法是尽快实行会计横向集中,即对各部门的会计核算业务进行整合,共同组成新的全行会计核算体系,也就是大会计集中核算,只有这样才能减少会计管理层次,彻底减少会计核算人员,从而将大量的会计人员解放出来履行银行的其他职能.从国外银行及国内商业银行的会计集中核算经验来看,会计集中核算主要有两个模式：财务集中模式和数据集中模式.财务集中是一种绝对高度集中模式,数据集中模式是一种相对高度集中模式.财务集中是全集中,数据和核算全部集中到总行,并生成一套账.数据集中是二级或核算管理,各核算中心独立生成一套账,是相对集中,数据先集中到核算主体主机再集中到数据中心主机上.人民银行的职能是制定和执行货币政策、维护金融稳定,提供金融怎么写作,这就要求人民银行一是要更关注防范会计风险,确保会计信息的客观真实性；二是要增强基层金融怎么写作力量,突出怎么写作职能.财务集中更能适应这些需要,其核算主体和核算层次少,相应地减少了账务差错和风险,减少支付结算环节,确保了会计核算的准确、及时、完整,并且减少了人为调改报表的可能,确保了会计信息的客观、真实,而且只需配备更少的会计人员,既节省了人力又降低了劳动成本.

1.账务系统设置.账务系统分为总账账务系统、会计核算账务系统、国库会计账务系统、货币发行账务系统和外汇经营账务系统等五个系统,其中：总账账务系统分别为会计核算账务系统、国库会计账务系统和货币发行账务系统和外汇经营账务系统数据自动生成；其他各子系统账务由各操作前台发来的核算数据生成.跨系统之间业务自动处理往来业务,同时与对应明细核算进行沟对,如商业银行缴存,发行会计财务系统登记明细后,自动处理会计核算系统对应往来,会计核算系统只要记相应的商业银行的存款账户增加,是否正确由系统在两个系统中进行沟对.

2.计算机系统配置.计算机系统分为主机系统和前台操作系统.主机系统用于存放和处理全部会计核算及账务信息,包括处理总账账务系统、会计核算账务系统、国库会计账务系统、货币发行账务系统和外汇经营账务系统信息,并负责向前台操作系统提供相关会计数据的下载.前台操作系统分为会计信息录入系统和会计信息输出系统.录入系统打破核算会计、国库会计、发行会计和外汇会计的传统划分,实行综合录入界面；输出系统按管理要求下载核算会计、国库会计、发行会计和外汇会计信息并打印相关报表.同时会计核算系统自动向综合信息分析系统传送日终数据,综合信息分析系统按不同部门的要求编制有关分析数据和报表,包括人民银行以外的财政、税务等部门,也包括国家的宏观决策部门,如发改委.

3.岗位设置原则.人民银行分支机构核算方面分为明细核算岗、支付资金清算岗和库房核算岗,这三个岗位的操作人员不能相互兼岗.明细核算岗承担的是各级预算收入入库、库款支拨、退付、国债的兑付和在人民银行开户的金融机构存款的划缴、调拨；支付资金清算岗承担无论是会计还是国库业务中汇出人民银行系统的业务和接收人民银行系统以外资金业务,由于实现了大集中,因而不同人民银行分支机构之间的资金调拨已经不是支付资金清算岗业务；库房核算岗,也就是现在的发行库实物管理,相当于商业银行的出纳,具体核算出入库的券别增减.同时支付资金清算岗业务需要简化,汇入的资金如果户名相符的自动入账,不相符的进行挂账查询.同时在具体岗位操作上不进行记账、复核限制,即可记账又可复核,只是不能复核本人处理的业务.各岗位设业务主管1人,主要负责除记账、复核以外的一些临时性工作,同时当其他岗位人员因故休检测时,负责本组代班,并且按照ABC角管理方法代其他组的班.设立综合管理岗和事后监督岗.综合管理岗负责综合信息、国债管理支付系统往来的对账查询查复业务,并且承担与外部、内部往来的定期对账工作,真正做到业务处理与账务核对分离.事后监督岗负责监督会计、国库、发行、外汇及机关财务会计业务、档案管理和监督综合分析.以上岗位根据业务量大小自由安排人员,会计核算人员与现在比较起来将大大减少,同时会计风险度将会大大降低,更有利于银行分支机构的职能整合.